Бухучет инфо. Бухучет инфо Входящий НДС. Отражение поступления товаров. Книга покупок
Рассмотрим настройку и отражение НДС – самого «популярного» налога, в программе «1С:Бухгалтерия» и начнем с настройки «Учетной политики» для правильного учета НДС.
Рис.1 Окно программы 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, выбор раздела «Учетная политика»
Рис.2 Окно настройки учетной политики организации. Переход к настройке налогов и отчетов
Рис.3 Окно настройки учетной политики по НДС
В рамках данной статьи мы не сможем рассмотреть все вопросы и особенности по учету НДС в программе, поэтому разберем основные моменты на простых примерах.
Наше предприятие – плательщик НДС, приобрели столы письменные количеством 5 штук по цене 1600 руб. на сумму 8000 руб. (в том числе НДС 1200, 34 рублей). Затем продали эти столы, в количестве 5 штук, по цене 3000 рублей, на общую сумму 15000 руб. (в том числе НДС 2288,14 рублей).
- Занесем документы в программу;
- Сформируем книгу покупок и книгу продаж;
- Заполним декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года.
Входящий НДС. Отражение поступления товаров. Книга покупок
Отразим поступление нашего товара через пункт меню «Покупки» - «Поступление (акты, накладные)» и создадим документ поступления. Заполним шапку документа и в табличной части заполним приобретаемые товары, выделив сумму НДС. В нижнем поле необходимо ввести данные и зарегистрировать счет-фактуру входящую.
Рис.4 Заполнение документа «Поступление товаров». Выделен НДС
При проведении документа будут сформированы проводки и выделена сумма НДС.
Рис.5 Движение документа «Поступление товара». Выделен НДС
- 6779, 66 рублей сформировали себестоимость – дебет счета 41.01 «Товары на складах» – в корреспонденции с задолженностью перед поставщиком - кредит счета 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- 1220,34 рублей - «входящий» НДС, который мы примем к зачету – дебет счета 19 «НДС по приобретенным МПЗ» – в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком - кредит счета 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Себестоимость товара получается 6779,66 руб. (Дт. счета 41.01), НДС к зачету 1220,34 руб. (Дт. счета 19) и задолженность перед поставщиком (Кт. Счета 60.01) – 8000 руб.
При этом будет сделана запись в регистре «НДС предъявленный», строка «Приход».
Рис.6 Движение по регистрам, запись в регистре «НДС предъявленный»
Приход по этому регистру накапливает входящий НДС, аналогично записи в дебет счета 19. Как видим, движение документа строится на движении регистров. Рассмотрим, что это такое.
Вся информация в программе хранится в регистрах и учет НДС в «1С:Бухгалтерия 8.3» строится на регистрах накопления. Список регистров по НДС можно посмотреть, используя панель функций, открыв меню «Все функции» и раздел «Регистры накопления». Если раздел «Все функции» не видно, включить его можно в пункте меню «Сервис» - «Параметры», установив галочку «Все функции».
Рис.7 Переход в меню «Сервис» - «Параметры»
Рис.8 Включение команды «Все функции» в меню «Параметры»
Рис.9 Пункт меню «Все функции»
Рис.10 Список регистров накопления по НДС в разделе «Регистры накопления»
У каждого регистра свое назначение:
- «НДС предъявленный» предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей;
- «НДС покупки» предназначен для хранения информации о записях книги покупок, по его данным строится отчет «Книга покупок»;
- «НДС продажи» нужен для хранения информации о записях книги продаж и по его данным строится, соответственно, отчет «Книга продаж» и т.д.
Как видим из названий, каждый регистр отвечает за определенный раздел.
Рис.11 Документ «Счет-фактура» полученный
Обратите внимание на галочку «Отразить вычет по НДС в книге покупок датой получения». При установленной галочке записи по введенному счету-фактуре сразу будут отражены в «Книге покупок».
Рис.12 Бухгалтерские проводки «Начислен НДС», сформированные документом «Счет-фактура полученный»
Мы принимаем входящий НДС с кредита 19.03 счета в дебет счета 68.02. Таким образом, этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.
После проведения «Счета-фактуры» сальдо по счету 19.03 равно 0, а по 68.02 – дебетовый остаток 1220,34 руб. т.е. бюджет нам должен на данный момент. Это можно посмотреть в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» – 19.03 и 68.02, в пункте меню «Отчеты» из группы отчетов «Стандартные».
Рис.13 Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 19.03 «НДС по приобретенным ценностям»
Рис.14 Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 68.02 «НДС»
Этим же документом – «Счет-фактура полученный», происходит запись в регистры накопления «НДС предъявленный» (строка «Расход» и запись в регистр «НДС покупки»).
Рис.15 Записи в регистр «НДС покупки»
Рис.16 Запись в регистр «НДС предъявленный»
Запись в регистр «НДС предъявленный» по строке «Расход» аналогична записи в кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Таким образом, мы приняли к вычету входящий НДС. А благодаря записи в регистр «НДС покупки» наша покупка попадет в «Книгу покупок». Сформируем ее в пункте меню «Покупки», раздел «НДС» - «Книга покупок».
Рис.17 Пункт меню «Покупки», раздел «НДС» - «Книга покупок»
Нажимаем «Сформировать», указав период, и проверяем наши данные.
Рис.18 Отчет «Книга покупок»
Исходящий НДС. Отражение реализации. Книга продаж
Для дальнейшего рассмотрения вопроса отразим реализацию приобретенного товара и выделим НДС – пункт меню «Продажи», а в журнале документов «Реализация (акты, накладные)» создаем новый документ.
Рис.19 Пункт меню «Продажи»
Заполнив шапку документа, подберем в табличную часть реализуемый товар «Стол письменный». И для примера укажем количество, которое мы приобрели – 5 штук, но цена реализации у нас будет 3000 руб., на общую сумму 15000 руб. В таблице выделен НДС – 2288,14 руб.
Рис.20 Заполнение документа «Реализация товаров (накладная)»
Посмотрим, как же он отразился на счетах бухгалтерского учета при проведении документа – кнопка «Дт/Кт».
Рис.21 Движения документа «Реализация (акт, накладная)»
При проведении сформировались проводки, отражающие:
- Списание себестоимости наших столов 67779,65 рублей в кредит 41.01 «Товары на складах» и тут же отражение по дебету 90.02 «Себестоимость продаж»;
- Выручку от реализации – 25 000 рублей в кредит 90.01 «Выручка» и тут же отражена задолженность покупателя по дебету 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- Задолженность по уплате НДС в размере 2288,14 рублей перед бюджетом по кредиту 68.02 «НДС», в корреспонденции с дебетом 90.03 «НДС».
На второй закладке «Движений документа» мы видим запись в регистре «НДС Продажи», который и обеспечивает попадание реализации в «Книгу продаж».
Рис.22 Запись в регистр «НДС продажи»
Сформируем «Книгу продаж» через пункт меню «Продажи» - «НДС».
Рис.23 Пункт меню «Продажи» - «НДС»
Нажав кнопку «Сформировать», получаем наш отчет.
Рис.24 Отчет «Книга продаж»
Анализ учета НДС
Сформируем ОСВ по счету 68.02 «НДС» и посмотрим, как изменилась ситуация.
Рис.25 ОСВ по счету 68.02 «НДС»
- Оборот по дебету счета – 1220,34 (входящий налог поступления);
- Оборот по кредиту счета 2288,14 (исходящий из реализации);
- Сальдо по кредиту счета – 1067,80 (сумма для перечисления в бюджет за 4 квартал 2018 года).
Для более детального рассмотрения корреспондирующих счетов можно сформировать отчет «Анализ счета», также находящийся в пункте меню «Отчеты» - «Стандартные отчеты».
Рис.26 Отчет «Анализ счета»
В меню «Отчеты» - «Анализ учета» доступен «Анализ учета по НДС». Сформировав отчет, мы наглядно можем увидеть картину нашей деятельности по НДС. Все ячейки расшифровываются двойным нажатием мышки.
Рис.27 Переход к разделу «Анализ учета по НДС»
Рис.28 Анализ учета по НДС
Отчетность по НДС
В меню «Операции» - «Закрытие периода» есть «Помощник по учету НДС».
Рис.29 Меню «Операции» - «Помощник по учету НДС»
С помощью помощника по учету НДС выполняются регламентные операции по учету НДС, контролируется правильность и последовательность выполнения этих операций. Здесь же можно сделать отчеты по НДС – книгу покупок и книгу продаж, а также декларацию по НДС.
Рис.30 «Помощник по учету НДС»
Декларацию по НДС необходимо подавать каждый квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. С 2015 года декларация по НДС – единственная декларация, которую необходимо подавать только в электронном виде. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к не предоставлению декларации.
В программе «1С:Бухгалтерия 8.3» налоговая декларация по НДС также доступна в разделе «Регламентированные отчеты», пункта меню «Отчеты».
Рис.31 Пункт меню «Отчеты»
С помощью кнопки «Создать» выбираем из списка форм «Декларация по НДС». В появившемся диалоговом окне указываем отчетный период и нажимаем кнопку «Создать». В открывшейся форме отчета нажимаем кнопку «Заполнить» и проверяем наши данные. Как видим, в отчете отразилась наша сумма к уплате, и в разделе 2 мы видим наши суммы входящего и исходящего НДС. Проверив данные, мы можем отправить нашу декларацию – кнопка «Отправить» (при подключенном сервисе «1С-Отчетность») или же выгрузить декларацию в папку на компьютере, с последующей ее отправкой, с помощью других программ – кнопка «Выгрузить».
Рис.32 Выбор формы отчета «Декларация по НДС»
Рис.33 Создание отчета «Декларация по НДС», выбор отчетного периода
Рис.34 Заполнение формы «Декларация по НДС»
Рис.35 Форма отчета «Декларация по НДС»
Обратите внимание, если в отчетном периоде не совершалось операций, облагаемых или не облагаемых НДС, представляется нулевая декларация по НДС.
Программой предусмотрено формирование отчетов по НДС в электронном виде (книга покупок, книга продаж и др.). Этот раздел также доступен в пункте меню «Отчеты» - «НДС» - «Отчеты по НДС в электронном виде».
Рис.36 Создание отчетов по НДС в электронном виде
Рис.37 Формирование отчета «Книга покупок» и отправка в электронном виде
Заполнив выбранный отчет, мы можем выгрузить его для отправки его по месту требования – кнопка «Заполнить» и кнопка «Выгрузить».
2016-12-08T13:45:26+00:00Этой статьей я открываю серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков - на рассылку.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Итак, приступим
В середине прошлого столетия Лоре Морис (француз) изобрёл новый налог - Налог на добавленную стоимость , сокращённо .
Идея налога оказалась настолько удачной, что со временем НДС появился и в других странах (сейчас их 137), в Россию НДС пришёл 1 января 1992 года.
Кстати, замечательно структурированная информация об НДС есть на сайте налоговой службы, рекомендую к прочтению (ссылка).
Ситуация для учёта
Мы (плательщик НДС)
01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)
05.01.2016 продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС 3813.56 рублей)
Требуется:
- занести документы в базу
- сформировать книгу покупок
- сформировать книгу продаж
- заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года
Мы всё это сделаем вместе и по ходу дела я обращу ваше внимание на детали, которые нужно знать, чтобы понимать поведение программы.
Заносим покупку
Заходим в раздел "Покупки", пункт "Поступление" ():
Создаём новый документ поступления товаров и услуг:
Заполняем его в соответствии с нашими данными:
При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:
Это нужно для удобства - она будет автоматически подставляться во все документы.
Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт "НДС сверху":
При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):
Здесь же мы можем установить галку "НДС включать в стоимость", если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).
Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).
Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):
Всё логично:
- 10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
- 1 800 рублей ушли на так называемый "входящий" НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
Итого, после этих проводок:
- Себестоимость товара (дебет 41) - 10 000 рублей.
- Входящий НДС к зачёту (дебет 19) - 1 800 рублей.
- Наша задолженность перед поставщиком (кредит 60) - 11 800 рублей.
На этом вроде бы и всё, так как часто бухгалтеры по привычке обращают внимание только на закладку с бухгалтерскими проводками.
Но я хочу сразу рассказать вам, что для "тройки" (впрочем как и для "двойки") такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.
1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.
Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности... почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.
Поэтому нам просто жизненно необходимо постепенно учиться "видеть" движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.Итак, переходим на закладку регистра "НДС Предъявленный ":
Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).
Давайте проверим - все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?
Для этого заходим в раздел "Отчеты" и выбираем пункт "Книга покупок":
Формируем её за 1 квартал 2016 года:
И видим, что она совершенно пустая.
А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.
Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку "Зарегистрировать":
Обращаем внимание на галку "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:
Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):
Проводки вполне ожидаемы:
- Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет 68.02. Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.
Итого после этой операции:
- По 19.03 остаток 0.
- По 68.02 - дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).
А теперь самое интересное, рассмотрим регистры (со временем нужно выучить их все наравне с планом счетов).
Регистр "НДС предъявленный " - наш старый знакомый:
Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.
А вот и новый для нас регистр "НДС Покупки ":
Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.
Книга покупок
Пробуем заново сформировать книгу покупок за 1 квартал:
И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр "НДС Покупки".
О журнале учета счетов-фактур
Кстати, мы не рассмотрели третий регистр "Журнал учета счетов-фактур". Запись по нему сделана, но попробуем сформировать этот самый журнал.
Для этого заходим в раздел "Отчеты" пункт "Журнал счетов-фактур":
Формируем этот журнал за 1 квартал 2016 году и.. видим, что журнал пуст.
Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).
Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.
Делаем реализацию
Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные"):
Создаём документ реализации товаров и услуг:
Заполняем его в соответствии с задачей:
И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт "НДС в сумме".
Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):
Бухгалтерские проводки ожидаемы:
- Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
- Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
- Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).
И если мы сейчас посмотрим анализ 68.02, то увидим:
- 1 800 рублей по дебету - это наш входящий НДС (из поступления товара).
- 3 813 рублей и 56 копеек по кредиту - это наш исходящий НДС (из реализации товара).
- Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек - это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2016 года.
С проводками всё ясно. Переходим к регистрам.
Регистр "НДС Продажи " совершенно аналогичен регистру "НДС Покупки" с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:
Проверим это.
Книга продаж
Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Книга продаж":
Формируем её за 1 квартал 2016 года и видим нашу реализацию:
Замечательно.
Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.
Анализ учета по НДС
Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Анализ учета по НДС":
Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):
Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.
Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:
Открылся отчёт...
В котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку - забыли выписать счет-фактуру для реализации.
Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку "Выписать счет-фактуру":
Помощник по учету НДС
Теперь заходим в раздел "Операции" пункт "Помощник по учету НДС":
Формируем его за 1 квартал 2016 года:
Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.
Для начала перепроводим документы за каждый месяц:
Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.
Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.
И, наконец, нажимаем на пункт "Налоговая декларация по НДС".
Декларация
Открылась декларация.
Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.
Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:
В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий ндс).
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены новые формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В предлагаемой статье д.э.н., профессор С.А. Харитонов рассказывает об изменениях, внесенных в «1С:Бухгалтерию 8» в соответствии с указанным Постановлением. Приводятся примеры регистрации в программе документов по учету НДС при реализации товаров (работ, услуг), при получении авансов и пр., начиная от счетов-фактур (в том числе корректировочных) и до книг покупок (продаж). Специалистами проекта 1С:ИТС в табличной форме представлены схемы операций по работе с документами в прежней и новой системе учета НДС.
Начало действия Постановления № 1137
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее - Постановление № 1137) было подготовлено еще в декабре 2011 года и ожидалось, что оно будет опубликовано и вступит в силу с 1 января 2012 года.
Однако этого не произошло и на сегодняшний день ситуация с датой вступления в силу указанного документа выглядит следующим образом: Постановление № 1137 опубликовано в третьем номере «Собрания законодательства РФ» от 16.01.2012, который фактически вышел из печати 30 января 2012 года. Вопрос о том, какая дата будет являться официальным опубликованием, если номер из печати вышел позже, чем заявлено, законодательством не урегулирован. Поэтому сказать однозначно, какую дату - 24 января или 7 февраля - считать датой вступления в силу данного Постановления, нельзя. Кроме того, по-прежнему возможно мнение, что Постановление № 1137 должно вступать в силу с применением правил статьи 5 НК РФ, т. е. не ранее 1-го числа очередного налогового периода - 1 апреля 2012 года.
Минфин России в письме от 31.01.2012 № 03-07-15/11 указал на возможность до 1 апреля 2012 года применять новую форму счетов-фактур, утвержденную Постановлением № 1137, наряду с прежней формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
Важные изменения в программе (релизы 2.0.31, 2.0.32)
Для поддержки Постановления № 1137 фирмой «1С» были выпущены релизы 2.0.31, 2.0.32 программы «1С:Бухгалтерия 8», в которых:
- реализована новая система учета по НДС (в рамках усовершенствования схемы работы с НДС);
- изменения, внесенные в соответствии с Постановлением № 1137, запускаются, если пользователь устанавливает константу Вести учет НДС в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (меню Предприятие -> Настройка параметров учета) . При этом в поле Применяется с нужно установить дату, начиная с которой организация решила вести учет в соответствии с Постановлением № 1137.
В более ранних релизах конфигурации (до релиза 2.0.30) в схеме учета НДС было необходимо вводить регламентные документы и . Данные регламентные документы создавались, как правило, последним днем месяца (квартала) и были необходимы для выполнения проводок и формирования книг покупок и продаж.
Новая система по работе с НДС упрощена - в большинстве случаев формирование регламентных документов не требуется, и счета-фактуры отражаются в книгах по мере их создания и проведения.
Таким образом, все возможности существовавшего ранее упрощенного учета НДС теперь доступны организациям с любым характером операций по НДС, а для тех, кто и раньше вел «упрощенный учет НДС» появилось преимущество - упрощенный учет теперь не имеет существовавших ранее ограничений.
Рассмотрим подробнее, как в «1С:Бухгалтерии 8» изменился порядок работы с документами, применяемыми при расчетах по НДС, в связи с утверждением Постановления № 1137 и реализацией в программе новой системы учета НДС.
Ведение счетов-фактур выданных
Для выписки счетов-фактур по операциям реализации товаров (работ, услуг) и в иных установленных главой 21 НК РФ случаях (при получении авансов, при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, при исполнении обязанностей налогового агента и т. д.) в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен документ Счет-фактура выданный .
В таблице 1 представлена сравнительная характеристика операций по работе со счетами-фактурами выданными в «1С:Бухгалтерии 8» в прежней и новой системе учета НДС.
Таблица 1. Сравнительная характеристика операций по работе со счетами-фактурами выданными в «1С:Бухгалтерии 8» в прежней и в новой системе работы с НДС
|
Документ |
Операция |
Как было (при обычном учете) |
Как стало |
|
Счет-фактура выданный (на отгрузку) |
Создание документа |
Реализация товаров и услуг или других документов реализации |
Осталось по-прежнему |
|
Проводка по начислению НДС (Дебет 90.03 Кредит 68.02) |
Реализация товаров и услуг |
Осталось по-прежнему |
|
|
Книга продаж |
В конце месяца счет-фактура регистрировался в книге продаж регламентным документом Формирование записей книги продаж |
Регистрация не требуется - |
|
|
Счет-фактура выданный (на полученный аванс) |
Создание документа |
Создавался на основании документов поступления денежных средств. |
Осталось по-прежнему |
|
Проводка по начислению НДС с аванса (Дебет 76.АВ Кредит 68.02) |
Формировалась документом Счет-фактура выданный с видом На аванс |
Осталось по-прежнему |
|
|
Книга продаж |
В месяце получения аванса «авансовый» счет-фактура регистрировался в книге продаж регламентным документом Формирование записей книги продаж |
Регистрация не требуется - отображается в книге продаж сразу после проведения |
|
|
Книга покупок |
В месяце отгрузки товаров и зачете аванса покупателя «авансовый» счет-фактура регистрировался в книге покупок регламентным документом Формирование записей книги покупок (на закладке Вычет НДС с полученных авансов ) |
Осталось по-прежнему |
|
|
Проводка по вычету «авансового» НДС (Дебет 68.02 Кредит 76.АВ) |
|
Осталось по-прежнему |
|
|
Корректировочный счет-фактура выданный (на увеличение стоимости) |
Создание документа |
|
Создается как документ Счет-фактура выданный с видом Корректировочный |
|
Документ-основание |
Счет-фактура выданный |
Корректировка реализации в видом операции Корректировка по согласованию сторон |
|
|
Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету корректировки реализации отсутствовали. |
Корректировка реализации |
||
|
Книга продаж |
Регистрация корректировочного счета-фактуры в книге продаж выполнялась при проведении документа. Формирование книги продаж не требовалась. |
Осталось по-прежнему |
|
|
Проводка по начислению НДС (Дебет 90.03 Кредит 68.02) |
Корректировка реализации |
||
|
Корректировочный счет-фактура выданный (на уменьшение стоимости) |
Создание документа |
Создавался как отдельный документ Корректировочный счет-фактура выданный |
Создается как документ Счет-фактура выдан ный с видом Корректировочный |
|
Документ-основание |
Вводился на основании документа Счет-фактура выданный (по которому были реализованы товары) |
Корректировка реализации в видом операции |
|
|
Проводки по корректировке стоимости реализации |
Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету корректировки реализации отсутствовали |
Проводки формируются документом Корректировка реализации |
|
|
Книга покупок |
Регистрация в книге покупок выполнялась при установке флажка Отразить вычет НДС При этом его регистрация в регламентном документе Формирование книги покупок не требовалась. |
Требуется регистрация - корректировочный счет-фактура регистрируется в регламентном документе на новой закладке Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации |
|
|
Проводка по вычету НДС (Дебет 68.02 Кредит 19.09) |
Автоматически проводка не формировалась |
Формирование записей книги покупок при регистрации в нем корректировочного счета-фактуры. Для выполнения проводок по корректировкам в план счетов добавлен новый субсчет 19.09 НДС по уменьшению стоимости реализации . |
|
|
Формирование записей книги продаж |
На каждой из этих закладок регистрировались документы, отражающие начисление НДС. |
В документе осталась только одна закладка Восстановление по авансам , на которой регистрируются счета-фактуры полученные по выданным авансам - в месяце получения товаров и услуг от поставщика (Дебет 76.ВА Кредит 68.02). |
Для того чтобы счет-фактура соответствовал установленной форме и был правильно заполнен, важно соблюдать технологию применения этого документа.
Для составления «обычного» счета-фактуры по операции реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в форме документа Счет-фактура выданный указывается вид счета-фактуры На реализацию . При этом документ рекомендуется вводить на основании документа, которым в программе отражена собственно операция реализации (Реализация товаров и услуг, Акт об оказании производственных услуг, Передача ОС и др.). В этом случае необходимую информацию для заполнения показателей счета-фактуры программа возьмет из документа-основания. Также с видом На реализацию документ вводится при составлении счета-фактуры на выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления (документ-основание Начисление НДС по СМР (хозспособ) ).
Для составления счета-фактуры на полученную оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передаче имущественных прав) документ Счет-фактура выданный вводится с видом На аванс.
В форме документа указываются: документ-основание, реквизиты платежно-расчетного документа и информация для заполнения табличной части счета-фактуры.
Чтобы выписать счет-фактуру при исполнении обязанностей налогового агента, документ Счет-фактура выданный вводится с видом Налоговый агент .
В форме документа указываются: документ-основание (Списание с расчетного счета или Расходный кассовый ордер ), реквизиты платежно-расчетного документа и информация для заполнения табличной части.
Для составления исправленного счета-фактуры по операции реализации товаров (работ, услуг) сначала на основании документа, которым в учете отражена операция реализации, вводится документ Корректировка реализации с операцией .
При этом если исправления не изменяют данные бухгалтерского и налогового учета операции реализации, то переключатель режима корректировки следует устанавливать в положение Только НДС .
Затем на основании документа Корректировка реализации вводится документ Счет-фактура выданный Исправление , проставляет порядковый номер исправления и заполняет поля с реквизитами исходного счета-фактуры.
Для счетов-фактур на аванс (вид счета-фактуры На аванс ), при исполнении обязанностей налогового агента (вид счета-фактуры Налоговый агент ), на выполненные строительно-монтажные работы для собственного потребления (вид счета-фактуры На реализацию ) исправленный счет-фактура составляется путем ввода на основании ранее введенного документа Счет-фактура выданный нового экземпляра этого вида.
Договором с покупателем может быть предусмотрено изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за счет изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема). При наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.
Для составления корректировочного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» сначала на основании документа, которым в учете отражена операция реализации, вводится документ Корректировка реализации с операцией .
В документе отражается изменение цены и (или) уточняется количество (объем) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, после чего он проводится.
Затем на основании документа Корректировка реализации вводится документ Счет-фактура выданный Вид счета-фактуры значение Корректировочный и заполняет поля с реквизитами исходного счета-фактуры.
Ведение счетов-фактур полученных
Технология ведения в «1С:Бухгалтерии 8» полученных счетов-фактур покупателем зависит от вида счета-фактуры. В таблице 2 приводится сравнительная характеристика операций по работе со счетами-фактурами полученными в «1С:Бухгалтерии 8» в прежней и новой системе учета НДС.
Таблица 2 Сравнительная характеристика операций по работе со счетами-фактурами полученными в «1С:Бухгалтерии 8» в прежней и в новой системе учета НДС
|
Документ |
Операция |
Как было (при обычном учете) |
Как стало |
|
Счет-фактура полученный (на поступление) |
Создание документа |
Создавался на основании документа Поступление товаров и услуг или других документов поступления |
Осталось по-прежнему |
|
Проводка по учету НДС (Дебет 19.03 Кредит 60.01) |
Проводка выполнялась документом Поступление товаров и услуг |
Осталось по-прежнему |
|
|
Книга покупок |
В конце месяца счет-фактура регистрировался в книге покупок регламентным документом Формирование записей книги покупок |
Счет-фактура полученный Отразить вычет НДС и провести документ. Аналогичный флажок также присутствует на закладке Счет-фактура документа поступления, если счет-фактура полученный не регистрируется как отдельный документ. |
|
|
Проводка выполнялась регламентным документом Формирование записей книги покупок |
Проводка формируется документом Счет-фактура полученный при установке в нем флажка Отразить вычет НДС или документом поступления, при установке на закладке Счет-фактура флажка Отразить вычет НДС в книге покупок (если счет-фактура полученный не регистрируется как отдельный документ) |
||
|
Счет-фактура полученный (на выданный аванс) |
Создание документа |
Создавался на основании документов перечисления (выдачи) денежных средств |
Осталось по-прежнему |
|
Книга покупок |
В месяце выдачи аванса счет-фактура регистрировался в книге покупок регламентным документом Формирование записей книги покупок |
Регистрация не требуется - для этого в документе Счет-фактура полученный необходимо установить флажок Отразить вычет НДС и провести документ |
|
|
Проводка по вычету НДС (Дебет 68.02 Кредит 76.ВА). |
Проводка выполнялась регламентным документом Формирование записей книги покупок |
Проводка формируется документом Счет-фактура полученный , при установке в нем флажка Отразить вычет НДС |
|
|
Книга продаж |
В месяце получения товаров и зачете аванса поставщику счет-фактура на выданный аванс регистрировался в книге продаж регламентным документом Формирование записей книги продаж (на закладке Восстановление по авансам ) |
Осталось по-прежнему |
|
|
Проводка по восстановлению НДС (Дебет 76.ВА Кредит 68.02) |
Проводка выполнялась регламентным документом Формирование записей книги продаж |
Осталось по-прежнему |
|
|
Корректировочный счет-фактура полученный (на увеличение стоимости) |
Создание документа |
Создавался как отдельный документ |
Создается как документ Счет-фактура полученный с видом Корректировочный |
|
Документ-основание |
Вводился на основании документа Счет-фактура полученный |
Вводится на основании документа Корректировка поступления " в видом операции Корректировка по согласованию сторон |
|
|
Проводки формируются документом Корректировка поступления |
|||
|
Книга покупок |
Регистрация в книге покупок выполнялась при заполнении закладки Вычет НДС в корректировочном счете-фактуре. При этом его регистрация в регламентном документе Формирование книги покупок не требовалась. |
Требуется регистрация- корректировочный счет-фактура регистрируется в регламентном документе Формирование записей книги покупок на закладке Вычет НДС по приобретенным ценностям |
|
|
Проводка по вычету НДС (Дебет 68.02 Кредит 19.03) |
Автоматически проводка не формировалась |
Проводка формируется регламентным документом Формирование записей книги покупок при регистрации в нем корректировочного счета-фактуры |
|
|
Корректировочный счет-фактура полученный (на уменьшение стоимости) |
Создание документа |
Создавался как отдельный документ Корректировочный счет-фактура полученный |
Создается как документ Счет-фактура полученный с видом Корректировочный |
|
Документ-основание |
Вводился на основании документа Счет-фактура полученный (по которому поступили товары) |
Вводится на основании документа Корректировка поступления в видом операции Корректировка по согласованию сторон |
|
|
Проводки по корректировке стоимости поступления |
Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету корректировки поступления отсутствовали |
Проводки формируются документом Корректировка поступления |
|
|
Книга продаж |
Регистрация в книге продаж выполнялась при заполнении закладки Восстановление НДС в корректировочном счете-фактуре. При этом его регистрация в регламентном документе Формирование книги продаж не требовалась. |
Регистрация не требуется - достаточно установить флажок Восстановить НДС в книге продаж в документе Корректировка поступления , на основании которого вводится корректировочный счет-фактура |
|
|
Проводка по восстановлению НДС (Дебет 19.03 Кредит 68.02) |
Автоматически проводка не формировалась |
Проводка формируется документом Корректировка поступления |
|
|
Формирование записей книги покупок |
Регламентная операция (в конце месяца) |
На каждой из этих закладок регистрировались документы, отражающие вычет НДС. |
Состав закладок изменился:
|
Полученные от поставщиков исходные счета-фактуры на товарно-материальные ценности, работы, услуги, имущественные права в программе регистрируются либо документом Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На поступление , либо на закладке Счет-фактура документа, которым отражается их принятие к учету, - Поступление товаров и услуг , Поступление доп.расходов и др. (активируем флажок Предъявлен счет-фактура , вводим реквизиты входящего счета-фактуры).
Регистрация полученного от поставщика счета-фактуры на перечисленную оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передаче имущественных прав) производится документом Счет-фактура полученный с видом На аванс .
В форме документа указываются: номер и дата счета-фактуры, документ-основание и реквизиты счета-фактуры на аванс (Сумма с НДС, Ставка НДС, Сумма НДС ).
Полученный от поставщика исправленный счет-фактура по операции реализации регистрируется в программе следующим образом.
Корректировка поступления с операцией Исправление в первичных документах .
При этом если внесенные в исходный счет-фактуру исправления не изменяют данные бухгалтерского и налогового учета операции поступления, то переключатель режима корректировки следует устанавливать в положение Только НДС (иначе флажок устанавливается в положение НДС, бухгалтерский и налоговый учет).
В документе отражаются необходимые изменения, после чего он проводится.
Затем на основании документа Корректировка поступления вводится документ Счет-фактура полученный . При этом в форме документа программа автоматически устанавливает флажок Исправление , проставляет порядковый номер исправления и заполняет поля с реквизитами исходного счета-фактуры. В форме необходимо указать номер и дату исправленного счета-фактуры поставщика и провести документ.
Для счетов-фактур с видом На аванс исправленный счет-фактура регистрируется путем ввода на основании ранее введенного документа Счет-фактура полученный нового экземпляра этого вида.
Полученный от поставщика корректировочный счет-фактура регистрируется в программе следующим образом.
Сначала на основании документа, которым в учете отражена операция поступления, вводится документ Корректировка поступления с операцией Корректировка по соглашению сторон . В документе отражается изменение цены и (или) количества (объема) принятых к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, после чего он проводится.
Затем на основании документа Корректировка поступления вводится документ Счет-фактура полученный . При этом в форме документа программа проставляет в поле Вид счета-фактуры значение Корректировочный и заполняет поля с реквизитами исходного счета-фактуры. В форме необходимо указать номер и дату корректировочного счета-фактуры поставщика и провести документ (рис. 1).
Рис. 1
Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при его ведении на бумажном носителе в «1С:Бухгалтерии 8» формируется с помощью отчета Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по Постановлению №1137» (рис. 2). Он вызывается из меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137 или из меню Продажа -> Ведение книги продаж -> Журнал учета выданных счетов фактур.
Рис. 2
Составление отчета производится по данным регистра сведений Журнал учета счетов-фактур . При этом заполнение части 1 Выставленные счета-фактуры производится по записям, которые вводятся в этот регистр при проведении документа Счет-фактура выданный , а заполнение части 2 Полученные счета-фактуры - по записям, которые вводятся при проведении документа Счет-фактура полученный либо документа поступления, в котором на закладке Счет-фактура установлен флажок Предъявлен счет-фактура и указаны его реквизиты.
Помимо граф, в которых приводятся сведения, которые содержатся непосредственно в исходном (корректировочном, исправленном) счете-фактуре, таких как номер и дата составления, наименование покупателя/продавца, его ИНН и т. д., в журнале учета предусмотрены графы, в которых приводится дополнительная информация о счете-фактуре. Это Дата выставления (графа 2) - в части 1, Дата получения (графа 2) - в части 2, Код способа выставления (графа 3) и Код вида операции (графа 4) - в обоих частях.
Информация для заполнения указанных граф в части 1 журнала учета в «1С:Бухгалтерии 8» приводится в форме документа Счет-фактура выданный в разделе Выставленные счета-фактуры .
Код для заполнения графы 4 указывается в реквизите «Код вида операции». Согласно пункту 3 Постановления № 1137 перечень кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, должен быть утвержден ФНС России. На момент подписания номера в печать приказ налогового ведомства об утверждении кодов не издан. В письме от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1657@, согласованном с Минфином России, ФНС России рекомендует до издания приказа при заполнении показателей графы 4 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» использовать коды видов операций, приведенные в приложении к указанному письму. В программе «1С:Бухгалтерия 8» рекомендованные налоговым ведомством новые коды реализованы, начиная с версии 2.0.33.
По умолчанию программа автоматически подставляет тот код, который по косвенным признакам считает «наиболее соответствующим» виду операции. Например, при составлении счета-фактуры на операцию реализации подставляется код «01», на полученный от покупателя аванс - код «02» и т. д. При необходимости код можно изменить выбором из перечня.
В соответствии с пунктом 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур графа «Дата выставления» в части 1 не заполняется (в форме документа Счет-фактура выданный устанавливается флажок Не выставляется ) при регистрации не подлежащего выставлению счета-фактуры, составленного либо исправленного:
- налоговым агентом:
- при приобретении на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
- при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества;
- налогоплательщиком:
- при передаче на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- при получении сумм, указанных в ст. 162 НК РФ (за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБР, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента; полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения).
Во всех остальных случаях в форме документа Счет-фактура выданный устанавливается флажок Выставлен и указывается дата выставления счета-фактуры.
Напоминаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Корректировочные счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Способ выставления счета-фактуры указывается с помощью переключателя. При этом для способа выставления На бумажном носителе в регистр Журнал учета счетов-фактур В электронном виде - код «2».
Информация для заполнения граф Код способа выставления и Код вида операции части 2 журнала учета в «1С:Бухгалтерии 8» указывается в форме документа Счет-фактура полученный в разделе Получение счета-фактуры .
Для способа получения счета-фактуры На бумажном носителе в регистр Журнал учета счетов-фактур записывается код «1», для способа В электронном виде - код «2».
При регистрации полученного счета-фактуры на закладке Счет-фактура документа , которым отражается принятие к учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, имущественных прав, предусмотрен только ввод информации для заполнения графы Код вида операции . Считается, что счет-фактура при таком способе регистрации получен на бумажном носителе.
По умолчанию программа автоматически подставляет в документах тот код, который по косвенным признакам считает «наиболее соответствующим» виду операции. Например, при регистрации счета-фактуры по операции приобретения товаров, работ, услуг подставляется код «01», на перечисленный поставщику аванс - код «02» и т. д. При необходимости код можно изменить выбором из перечня.
Обращаем внимание, что отдельного реквизита для ввода информации о дате получения счета-фактуры (для заполнения графы «Дата получения» в части 2 журнала учета) в формах документов не предусмотрено. Такой датой считается дата документа, которым зарегистрирован полученный от поставщика счет-фактура.
Ведение книги продаж
Книга продаж при ее ведении на бумажном носителе в «1С:Бухгалтерии 8» составляется с помощью отчета Книга продаж по Постановлению №1137, вызываемого из меню Продажа -> Ведение книги продаж -> Книга продаж по Постановлению № 1137 (рис. 3).
Рис. 3
Составление книги продаж производится по данным регистра накопления НДС продажи.
Обращаем внимание, что начиная с 1 января 2012 года в «1С:Бухгалтерии 8» изменился порядок внесения записей в этот регистр накопления. Ранее записи в регистр НДС продажи по всем операциям вводились с помощью документа Формирование записей книги продаж . Теперь этот документ предназначен для формирования записей только по восстановлению принятых к вычету сумм налога с авансов, выданных поставщику в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передаче имущественных прав).
Во всех остальных случаях записи в регистр НДС продажи вводятся теми документами (точнее, при проведении тех документов), которыми в бухгалтерском учете отражается начисление, исправление и корректировка налогового обязательства. Например, по операциям реализации товаров (работ, услуг) записи вводятся документом Реализация товаров и услуг , при составлении счетов-фактур на авансы полученные - документом Счет-фактура выданный (рис. 4), при исправлении и изменении количественных и стоимостных показателей отгруженных товаров (работ, услуг) - документом Корректировка реализации и т. д.
Рис. 4
Ведение книги покупок
Книга покупок при ее ведении на бумажном носителе в «1С:Бухгалтерии 8» составляется с помощью отчета Книга покупок по Постановлению №1137, вызываемого меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Книга покупок по Постановлению № 1137 .
Составление книги покупок производится по данным регистра накопления НДС покупки.
Обращаем внимание, начиная с 1 января 2012 года в «1С:Бухгалтерии 8» изменен порядок учета вычетов по НДС и, соответственно, внесения записей в этот регистр накопления.
Ранее программа поддерживала два варианта учета НДС: так называемый «стандартный» и «упрощенный». Выбранный организацией вариант указывался в параметрах учетной политики по НДС.
Если организация применяла стандартный учет НДС, то проводки на налоговые вычеты (в дебет счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» с кредита субсчетов счета 19 «НДС по приобретенным ценностям») и записи в регистр НДС покупки вносились с помощью документа Формирование записей книги покупок .
Организация, которая применяла упрощенный учет НДС, имела возможность отразить вычет в бухгалтерском учете и в регистре НДС покупки сразу при проведении документов, которыми в программе отражается принятие к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг.
Однако при этом упрощенный учет НДС имел ряд ограничений.
Теперь выбор варианта учета НДС, как элемента учетной политики, в программе не предусмотрен. Для всех организаций применяется новый, единый порядок формирования проводок по налоговым вычетам и соответствующих им записей для книги продаж. Он состоит в следующем.
Если при регистрации полученного от поставщика счета-фактуры выполняются условия для применения налогового вычета, то проводки на налоговый вычет и записи в регистр НДС покупки могут быть сформированы при проведении документа, которым этот счет-фактура регистрируется в программе. Для этого достаточно установить флажок Отразить вычет НДС в книге покупок на закладке Счет-фактура - при регистрации счета-фактуры в документе, отражающим операцию поступления, или Отразить вычет НДС - при регистрации счета-фактуры с помощью документа Счет-фактура полученный .
При этом следует учитывать, что по отдельным видам покупок в программе установлен контроль правомерности применения вычетов.
В частности, независимо от того, установлен или не установлен флажок, проводки на вычет и соответствующие им записи для книги покупок не формируются, если документом отражается принятие к учету вложений во внеоборотные активы.
Как и ранее, проводки на вычет и записи в регистр НДС покупки по таким покупкам, а также при раздельном учете и при исполнении обязанностей налогового агента в программе формируются документом Формирование записей книги покупок .
Кроме того, с помощью этого документа в бухгалтерском учете и для целей НДС отражаются вычеты по полученным исправленным и корректировочным счетам-фактурам, также вычет налога продавцом при корректировке реализации в сторону уменьшения. Записи на суммы вычета последним в форме документа приводятся обособленно в табличной части на закладке Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации .
В информационной системе ИТС в разделе «Налоги и взносы» - Учет по налогу на добавленную стоимость в «1С:Бухгалтерии 8», редакция 2.0 публикуются статьи, в которых рассматривается порядок бухгалтерского и налогового учета для целей расчетов НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8». Для удобной навигации раздел поделен на рубрики:
- Организация учета по НДС в программе;
- Начисление НДС по операциям реализации;
- Учет входного НДС;
- Расчеты по НДС с авансов;
- Расчеты по налогу по отдельным операциям;
- Исполнение обязанностей налогового агента;
- Ведение счетов-фактур, книг покупок и продаж;
- Раздельный учет НДС.
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС, налог) один из ключевых налогов в налоговой системе Российской Федерации. Отсюда и повышенное внимание контролирующих органов к начислению, своевременной уплате и перечислению ее в бюджет. В недалеком будущем планируется увеличение ее ставки с нынешних 18% до 20%. Налоговые органы в режиме онлайн отслеживают взаиморасчеты контрагентов по налогу и, в случае наличия расхождений, направляют запросы налогоплательщикам. Излишне отмечать, что такого рода запросы вызывают дополнительные вопросы и внимание руководства компаний к бухгалтерской службе. Далее мы приведем пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию по НДС правильно и своевременно представлять ее, без необходимости составления корректировочной декларации.
Счет-фактуры
Залог успеха при составлении отчетности по НДС – это правильное составление счетов-фактур как выданных, так и полученных от поставщиков, а также их своевременное и корректное отражение в системе 1С.
Предположим, что мы в июле текущего года приобрели у ООО «Водник» краску «Радуга» в количестве 500 штук по цене 200 рублей. НДС по данной операции составил 18 000,0 рублей. Поставщик вовремя выставил счет-фактуру.
Рис.1
Внизу документа мы отражаем получение счета-фактуры той же датой.
Важно (!) помнить, для того чтобы поставить НДС к возмещению, необходимо выполнение условия, установленного статьей 172 Налогового кодекса РФ (Часть вторая), предусматривающего обязательное принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг). В противном случае у налоговых органов есть право отказать в возмещении «входного» НДС.
Рис.2
Книга покупок и продаж
Прежде чем сформировать декларацию по НДС, надо убедиться, что наши операции нашли свое отражение в Книге покупок и Книге продаж. Оба этих документа находятся в разделе «Отчеты» – «НДС».
Рис.3
Установив период 3 квартал 2018 года, нажимаем кнопку «Сформировать».
Рис.4
В книге покупок отражена операция по приобретению товара, НДС отражен в размере 118,0 тыс. рублей.
Аналогично формируем Книгу продаж.
Рис.5
НДС при продаже в размере 20 593,22 рубля также отражен в книге продаж.
Кроме того необходимо провести экспресс-проверку ведения учета, позволяющую оперативно отследить наличие некорректных операций в системе, препятствующих правильному заполнению декларации по НДС.
Данная операция доступна в меню «Отчеты» – «Анализ учета» – «Экспресс проверка».
Рис.6
Устанавливаем период и нажимаем «Выполнить проверку».
Рис.7
Так как программа не обнаружила ошибок, смело приступаем к формированию декларации.
Налоговая декларация
Переходим в меню «Отчеты» – «Регламентированные отчеты».
Рис.8
В открывшемся окне нажимаем на кнопку «Создать», из представленного списка отчетов выбираем «Декларация по НДС».
Рис.9
Устанавливаем интересующий нас период – 3 квартал 2018 года, и нажимаем кнопку «Создать».
Рис.10
Возникает стандартное окно установленной формы декларации, в котором нажимаем кнопку «Заполнить».
Рис.11
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Остановимся подробнее на каждом из них.
Формируется исходя из первоначальных данных, внесенных в систему. Это наименование организации, направляющей декларацию, ОКВЭД, периода отчета и код налогового органа, в который представляется декларация.
Рис.12
Раздел 1 декларации называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по данным налогоплательщика».
Рис.13.
В верхней строке автоматом устанавливается ОКТМО, а также актуальный код бюджетной классификации по налогу. Результатом нашей деятельности в 3 квартале 2018 года стала уплата НДС в бюджет в размере 2 593 рубля (20 593 - 18 000,0).
Заполняется налоговыми агентами, представляющими декларацию за иное лицо. Так как мы не имеем Контрактов (или Договоров с контрагентами, по которым выступаем налоговыми агентами по НДС) – данный раздел не заполняем.
Рис.14
Посвящен операциям, облагаемым налогом. В нем нашли отражение налоговая база по налогу, а также сумма НДС, начисленная с реализации, к уплате в бюджет (20 593 рубля).
Рис.15
В нижней части данного раздела определена общая сумма к уплате в бюджет, а также сумма налога, предъявленная налогоплательщиком к вычету из бюджета.
Рис.16
А также конечный результат деятельности компании по НДС, в нашем примере – уплата в бюджет суммы в размере 2 593 рубля.
Рис.17
Раздел 7 заполняется при наличии операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ (Часть вторая) и содержит сведения по товарам (работам, услугам) не облагаемым налогом.
Разделы 8 и 9 отражают сведения из книги покупок и продаж соответственно.
Рис.18
Рис.19
Разделы 10 и 11 отражают сведения по счетам-фактурам выданным и полученным в рамках реализации договоров комиссии и агентских договоров в интересах другого лица.
Раздел 12 заполняется в случаях, предусмотренных в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (Часть вторая).
После осуществления визуального контроля документа необходимо проверить контрольные соотношения документа, что осуществляется автоматом при нажатии кнопки «Проверка» – «Проверить контрольные соотношения».
Рис.20
Программа не обнаружила ошибок.
Однако при большом количестве операций ошибки неизбежны, поэтому необходимо помнить об основных контрольных соотношениях при формировании деклараций. Так, строки 040 и 050 Раздела 1 должны соответствовать строкам 200 и 210 Раздела 3 соответственно. В свою очередь Раздел 3 формируется из книги покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации).
Рис.21
Программа сформирует файл, который в последующем загружается в программу отправки электронной отчетности и направляется в контролирующий орган.
Декларацию также можно отправить из 1С, воспользовавшись кнопкой «Отправить».
Рис.22
Для этого к вашей системе должна быть подключена программа «1С-Отчетность».
Важно! После сдачи декларации налоговики, в случае возникновения вопросов по ней, имеют право запросить соответствующие пояснения к декларации, которые с начала 2017 года налогоплательщик предоставляет только в электронном виде.
Нередки случаи, когда после сдачи отчетности возникает необходимость ее уточнения. Например, обнаружился счет-фактура на реализацию товара вовремя не оформленный в системе. Предположим, что мы реализовали в рассматриваемый период еще и телевизоры «Philips» в количестве 10 штук по цене 40,0 тыс. рублей, НДС составил 61 016,95 рублей.
Рис.23
В книге продаж появилась соответствующая строка.
Рис.25
В Разделе 1 отражены изменения. Если в первоначальной декларации мы отразили сумму НДС к уплате в бюджет в размере 2 593 рубля, то в уточненной мы увеличиваем сумму НДС до 63 610,0 руб.
Рис.26
Изменения также коснулись и раздела 3.
Рис.27
Рис.28
Раздел 9 дополнен строкой, отражающей реализацию телевизоров на сумму НДС 61,0 тыс. рублей.
Рис.29
Уточнения в декларацию вносятся в соответствии с требованиями статьи 81 Налогового кодекса РФ (Часть первая). При этом важно помнить, когда по уточненной декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, необходимо принять все меры по своевременности перечисления налога в бюджет, тем самым снижая риск выставления пени по налогу.
Агент - это посредник, которому заказчик поручает выполнение различных действий. За их выполнение агент получает от заказчика (принципала) вознаграждение. Про агентские услуги в 1С 8.3 и проводки у агента читайте в этой статье.
Учет агентских договоров в 1С 8.3 у агента начинают с создания в 1С 8.3 договора с комитентом (принципалом) и настройки его параметров. Существует несколько видов агентских договоров, один из самых распространенных – договор комиссии. По такому договору принципал поручает агенту (комиссионеру) реализовывать за вознаграждение свои товары. При этом агент действует от своего имени, но за счет принципала. Какие проводки по агентскому договору делает агент в 1С 8.3 смотрите далее. Как отразить агентские услуги в 1С 8.3 в несколько шагов читайте в этой статье.
Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 поступление товаров от комитента
Агент (комиссионер) не является собственником товара по договору комиссии. Весь товар, полученный от комитента, комиссионер приходует на забалансовый счет «004» (Товары, принятые на комиссию). Для оформления этой операции зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно для создания документов поступления.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и кликните на ссылку «Товары, услуги, комиссия» (4). Откроется форма накладной на поступление.
В форме накладной укажите:
- Вашу организацию (5);
- Склад, на который поступил товар (6);
- Номер и дату накладной от комитента (7);
- Наименование комитента (8);
- Наименование договора комиссии (9). В нем должен быть указан вид договора «С комитентом (принципалом) на продажу».
В номенклатурном справочнике выберете нужный товар (13) и нажмите кнопку «Выбрать» (14). Если товар новый, нажмите кнопку «Создать» (15) для ввода новой номенклатуры.
Далее заполните данные по количеству поступившего на комиссию товара (16) и его цене (17). В поле «% НДС» (18) укажите «Без НДС». Поле «Счет учета» (19) автоматически заполнится счетом «004.01» (Товары на складе). Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (20). Товар, поступивший от комитента, оприходован. В бухгалтерском учете поступление отражено по дебету счета 004 «Товары, принятые на комиссию».
Чтобы посмотреть проводку кликните на накладную (21) в окне «Поступление» и нажмите кнопку «ДтКт» (22). Откроется окно проводок.
В окне проводок мы видим что товары, полученные от комитента, оприходованы по дебету счета 004 (23).
Шаг 2. Оформите в 1С 8.3 продажу товаров, полученных от комитента
Если ваша организация находится на общем режиме налогообложения, то на любую реализацию вы начисляете НДС. Но если вы реализуете товар, который взяли на комиссию, НДС начислять не нужно. При этом вы обязаны выставить покупателю счет-фактуру как при обычной продаже. Она будет отражена в вашей декларации по НДС в разделе №10 – «сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур».
В 1С 8.3 делает эти операции автоматически, но агенту следует правильно оформить реализацию товаров, полученных от комитента. Для этого зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2).
В открывшемся окне нажмите кнопку «Реализация» (3) и кликните на ссылку «Товары, услуги, комиссия» (4). Откроется форма для заполнения накладной.
В накладной заполните поля:
- «Организация» (5). Укажите вашу организацию;
- «Склад» (6). Выберете склад, с которого отгружаете комиссионные товары. Мы рекомендуем для товаров, взятых на комиссию создавать в 1С 8.3 отдельный склад;
- «Контрагент» (7). Укажите покупателя;
- «Договор» (8). Выберете договор с покупателем.
Нажмите кнопку «Добавить» (9) и выберете из справочника номенклатуры товары (10), которые вы продаете. Заполните поля «Количество» (11) и «Цена» (12).
Внимание, это важно! В поле «Счет учета» (13) укажите счет 004.01. Теперь 1С 8.3 «понимает», что вы продаете комиссионный товар, и сделает правильные проводки по агентскому договору у агента в 1с 8.3.
В проводках мы видим, что проданный товар списался с кредита счета 004.01 (18). Также на сумму реализации (19) по дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (20) отражена задолженность покупателя перед агентом. По кредиту счета 76.09 «Прочие расчеты…» (21) отражена задолженность агента перед комитентом.
Шаг 3. Оформите в 1С 8.3 отчет комитенту
Агент (комиссионер) с определенной договором периодичностью должен отчитываться комитенту о проданных товарах. В 1С 8.3 для такого отчета предназначен специальный документ - «Отчет комитенту». Он формируется отдельно по каждому комитенту за указанный период. Чтобы создать этот отчет зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Отчеты комитентам» (2). Откроется окно со списком ранее созданных отчетов.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Отчет комитенту» (3) и кликните на ссылку «Отчет о продажах» (4). Откроется форма для формирования отчета.
В открывшейся форме во вкладке «Главное» (5) заполните поля:
- «Дата» (6). Укажите последний день периода, за который формируется отчет;
- «Организация» (7). Укажите вашу организацию;
- «Контрагент» (8). Укажите комитента;
- «Договор» (9). Выберете договор с комитентом;
- «Услуга по вознаграждению» (10). Выберете в справочнике номенклатуры услугу, которая будет отражена в счет-фактуре на комиссионное вознаграждение;
- «Счет учета доходов» (11). Укажите счет, на котором будут учтены доходы от комиссионного вознаграждения;
- «Номенклатурные группы» (12). Выберете подходящую группу, например «Комиссионная торговля»:
- «Способ расчета» (13). Выберете способ расчета вознаграждения агента. В 1С 8.3 Бухгалтерия предусмотрено три способа:
- Вознаграждение агента не рассчитывается
- Считается как процент от разности сумм продажи и поступления
- Считается как процент от суммы продажи
- «Счет учета НДС» (14). Выберете нужный счет, например 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
- «% НДС» (15). Укажите «18%».
Во вкладке «Товары и услуги» нажмите кнопку «Заполнить» (17) и кликните на ссылку «Заполнить реализованными по договору» (18). Отчет автоматически заполнится комиссионным товаром, который был продан на дату отчета.
В заполненной товарной части мы видим список проданного товара (19), его количество (20), закупочную (21) и продажную (22) цену. Поле «Вознаграждение» (23) заполнится автоматически, если во вкладке «Главное» указать способы расчета «Процент от разности сумм продажи и поступления» или «Процент от суммы продажи». В нашем примере поле «Вознаграждение» надо заполнить вручную, потому что во вкладке «Главное» мы указали способ расчета «Не рассчитывается». Обычно так делают, если вознаграждение считают как разницу между ценой покупки и продажи. Способ расчета вознаграждения агента указывают в договоре комиссии.
Итак, вручную заполняем поле «Вознаграждение» (23) как разницу между суммой закупки и продажи. Поле «НДС вознаграждения» (24) заполнится автоматически. В поле «Покупатель» (25) мы видим, каким покупателям были продан комиссионный товар. Для формирования счета-фактуры на вознаграждение снова перейдите на вкладку «Главное» (26).
Во вкладке «Главное» нажмите кнопку «Выписать счет-фактуру» (27). Счет-фактура на вознаграждение сформирован. Для завершения операции и отражения в учете данных по сформированному отчету нажмите кнопки «Записать» (28) и «Провести» (29). Чтобы проверить сформированные проводки, нажмите кнопку «ДтКт» (30). Откроется окно проводок.
В окне проводок мы видим, что по кредиту счета 90.01.1 «Выручка…» и дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями…» отражено комиссионное вознаграждение (31). Также на него начислен НДС (32). По кредиту счета 62.01 (33) и дебету счета 76.09 (34) проведен зачет вознаграждения и задолженности агента перед принципалом. Это означает, что принципал не будет перечислять агенту вознаграждение, а агент (комиссионер) будет должен перечислить комитенту только покупную стоимость проданных товаров.
