Тарифы страховых взносов. Тариф страховых взносов в ффомс рф

Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Статьей 12 212-ФЗ закреплены единые тарифы страховых взносов для всех плательщиков, если иное не предусмотрено законодательством:

Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;

Фонд социального страхования РФ- 2,9 процента;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 процента.

Таким образом, общий объем налогового давления составляет 34 процента.

Закон предусматривает ряд переходных периодов. Так, в 2010 году сохранялись ставки страховых взносов на уровне действовавшего в 2009 году ставок ЕСН, а на 2012-2013 годы введены пониженные ставки для Пенсионного фонда. Изменение тарифов страховых взносов представлено в таблице 4.3.

Таблица 4.3.

Тарифы страховых взносов для основной категории плательщиков

Период	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС)	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный (ФФОМС)	Территориальный (ТФОМС)
(переходный)

Для определенного круга плательщиков страховых взносов, которые уплачивали ЕСН по пониженным, льготным ставкам, предусмотрен постепенный переход от льготных тарифов к общеустановленным тарифам для всех категорий плательщиков в соответствии со статьями 57 (таблица 4.4.)и 58 212-ФЗ (таблица 4.5. – 4.8.).

Таблица 4.4.

Тарифы страховых взносов для особой категории плательщиков на 2011 год

				ФОМС		Итого
				ФФОМС	ТФОМС
	Сельскохозяйственные производители (не перешедшие на ЕСХН); Организации народных художественных промыслов; Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера
	Организации и предприниматели со статусом резидента технико-внедренческой особой экономической зоны «Сколково»; Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (при выполнении особых условий)
	Организации и предприниматели, применяющие УСН;
	Организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД;
	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
	Общественные организации инвалидов, где инвалиды составляют не менее 80%;
	Организации, с уставным капиталом, состоящим из 100% вкладов общественных организаций инвалидов (среднесписочная численность инвалидов - не менее 50%, доля заработной платы инвалидов в ФОТ - не менее 25%);
	Учреждения, созданные для достижения социальных целей, а также для оказания правовой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, являются общественные организации инвалидов (с учетом вида деятельности)
	Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН

На 2011 – 2014 годы для категорий плательщиков, указанных в пунктах 1, 3.3., 3.4., 3.5. и 4 таблицы 4.4. установлены следующие пониженные нормы тарифов страховых платежей (таблица 4.5.)

Стоимость страхового года (Фиксированный платеж) для ИП

Фиксированный размер страхового взноса в 2018 - 2020 году

С 1 января 2018 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП за себя.
Теперь размер платежа не привязан к МРОТ.
По распоряжению Президента Госдума изменила расчет взносов ИП, чтобы итоговые платежи предпринимателей были меньше .
(Изменения в Главу 34. "Страховые взносы" внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.)

Срок платежа:

1. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
2. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Фиксированный размер страхового взноса в 2017 году

Расчет фиксированного взноса для ПФР			Расчет взноса для ФФОМС
Величина дохода	Тариф в ПФР	Сумма в ПФР Уплатить	Тариф в ФФОМС	Сумма в ФФОМС Уплатить
до 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2017 = 7 500 руб.	для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе: 20% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 10% – индивидуальная часть 6% - накопительная часть	7500 x 26% x 12 = 23 400 руб.		7500 x 5,1% x 12 = 4 590 руб.
Свыше 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 + 1% от		Максимум: 8 x 7500 x 26% x 12 = 187 200 руб.
Срок уплаты страховых взносов до 31.12. 2017 г плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2018 г.

Фиксированный размер страхового взноса в 2016 году

Расчет фиксированного взноса для ПФР			Расчет взноса для ФФОМС
Величина дохода	Тариф в ПФР	Сумма в ПФР	Тариф в ФФОМС	Сумма в ФФОМС
до 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2016 = 6 204 руб.	для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе: 20% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 10% – индивидуальная часть 6% - накопительная часть	6204 x 26% x 12 = 19 356,48 руб.		6204 x 5,1% x 12 = 3 796,85 руб.
Свыше 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 + 1% от суммы превышения (более 300 000), но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12		Максимум: 8 x 6204 x 26% x 12 = 154 851,84 руб.
Срок уплаты страховых взносов до 31.12. 2016 г плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2017 г.

Фиксированный размер страхового взноса в 2015 году

Расчет фиксированного взноса для ПФР			Расчет взноса для ФФОМС
Величина дохода	Тариф в ПФР	Сумма в ПФР	Тариф в ФФОМС	Сумма в ФФОМС
до 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2015 = 5 965 руб.	для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе: 20% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 10% – индивидуальная часть 6% - накопительная часть	5965 x 26% x 12 = 18 610,80 руб.		5965 x 5,1% x 12 = 3 650,64 руб.
Свыше 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 + 1% от суммы превышения (более 300 000), но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12		Максимум: 8 x 5965 x 26% x 12 = 148 886,40 руб.
Срок уплаты страховых взносов до 31.12. 2015 г плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2016 г.

Фиксированный размер страхового взноса в 2014 году

Расчет фиксированного взноса для ПФР			Расчет взноса для ФФОМС
Величина дохода	Тариф в ПФР	Сумма в ПФР	Тариф в ФФОМС	Сумма в ФФОМС
до 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 МРОТ-2014 = 5 554 руб.	для 1966 г. и старше: 26% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 16% – индивидуальная часть 0% - накопительная часть для 1967 г. и моложе: 20% - страховая часть: 10% – солидарная часть; 10% – индивидуальная часть 6% - накопительная часть	5554 x 26% x 12 = 17 328,48 руб.		5554 x 5,1% x 12 = 3 399,05 руб.
Свыше 300 000 рублей: МРОТ x Тариф x 12 + 1% от суммы превышения, но не более 8 х МРОТ x Тариф x 12		Максимум: 8 x 5554 x 26% x 12 = 138 627,84 руб.

ИП, который не имеет работников, может уменьшить сумму налога по УСН к уплате на все страховые взносы, которые необходимо оплатить.
А при наличии сотрудников налогооблагаемая база подлежит уменьшению только на 50% от уплаченных взносов.

С 1 января 2014 года страховые взносы, исчисленные с дохода,

• превышающего 300 000 рублей за расчетный период,
  перечисляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
• не превышающего 300 000 рублей перечисляются до 31 декабря текущего года.

Расчет страхового взноса при неполном отчетном периоде

Если ИП работал не полный отчетный период, то размер страховых взносов рассчитывается как
сумма из 2-х частей:

1. Взнос за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
2. Сумма взносов за не полностью отработанный месяц
   (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

Предприниматель был зарегистрирован 12.02.2014 года. Сумма страховых взносов за 2014 год в ПФР составит 15317, 14 руб.
(5554 х 26% х 10 мес. + (5554: 28дн. х 17дн.) х 26%); в ФФОМС – 3004,52 руб.
(5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554: 28дн. х 17дн.) х 5,1%).

Фиксированный размер страхового взноса в 2013 году

(с 2013 года Страховые взносы «в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года»
меняются на «фиксированный размер страхового взноса».)

Расчет суммы страховых взносов, подлежащей уплате в ПФР производится исходя из двукратного минимального размера оплаты труда
(2 х МРОТ) (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.12.2012),
а в ФФОМС - исходя из минимального размера оплаты труда.

С 1 января 2013 года установлен минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц. Таким образом, сумма, подлежащая уплате за 2013 год составит 32 479 руб. 20 коп. за год,
в том числе:

- в ПФР 5205*2*12*26% = 32 479 руб. 20 коп. (2 706,60 - в месяц)

20% на страховую часть (24 984,00 руб.)
6% на накопительный часть (7 495,20 руб.).

- в ФФОМС 5205*12*5,1% = 3 185 руб. 46 коп. (265,46 - в месяц)

Внимание!

1) С 2013 года изменились КБК для уплаты фиксированного платежа см. 2) В случае если ИП (выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы) не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в 2013 году, он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без ограничения.

Стоимость страхового года в 2012 году

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Размер тарифа страховых сзносов в ПФР не изменился.

Взнос в ПФР 4611*12*26% = 14386,32 (1198,86 - в месяц)
Взнос в ФФОМС 4611*12*5,1% = 2821,93 (235,16 - в месяц)
Взнос в ТФОМС в 2012 г. не уплачивается.

либо
(для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:

20% на страховую часть (11066,40 руб.)
6% на накопительный часть (3319,92 руб.).

Стоимость страхового года в 2011 г.

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,60 (1125,80 - в месяц)
Взнос в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1610,76 (134,23 - в месяц)
Взнос в ТФОМС 4330*12*2,0% = 1039,20 (86,60 - в месяц)

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть
(для лиц 1966 года рождения и старше)
либо
(для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:

20% на страховую часть (10392,00 руб.)
6% на накопительный часть (3117,60 руб.).

Платёж в ПФР ИП платит раз в год (можно частями) до 31 декабря (позже срока - пеня 10%).

Стоимость страхового года в 2010 г.

Внимание!
C 2010 года термин «ФИКСИРОВАННЫЙ ПЛАТЕЖ» более не применяется!
Используется термин "Стоимость страхового года"

Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Взнос в ПФР 4330*12*20% = 10392
Взнос в ФФОМС 4330*12*1,1% = 571,56
Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,2

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:

14% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).

Фиксированный платеж в ПФР в 2009 г.

Постановлением от 27.10.2008 № 799 Правительство РФ утвердило стоимость страхового года
на 2009 год в размере 7274 рубля 40 коп.

Пскольку, исходя из этой стоимости, устанавливается размер фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (основание: пункт 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), то и годовой размер фиксированного платежа в 2009 году будет равен 7274 руб. 40 коп.
(4849,60 - страховая часть и 2424,80 - накопительная часть).

606 рублей 20 копеек(404,13 - страховая часть и 202,07 - накопительная часть).

Фиксированный платеж за 2008 год "упрощенцам" нужно уплатить
в размере 3864 рублей (2576 - страховая часть и 1288 - накопительная часть)
или им нужно было уплачивать каждый месяц в течение года по 322 рубля.

Внимание!

МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года.
Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются.
Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя в ФСС страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТ у. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Расчет стоимости страхового года для ФСС = МРОТ х 2,9% х 12

Страховые взносы могут быть уплачены в бюджет ФСС РФ как частями, так и единовременно. Полная уплата страховых взносов за текущий год дает указанным лицам право на обеспечение пособиями по страховым случаям, наступившим не ранее 1 января следующего года .

Пример

ИП Иванова Т.И. уплатила за 2014 г. страховые взносы (1 923,84 руб.) в бюджет ФСС РФ.
Подала отчет (расчет) по форме 4а-ФСС РФ в срок не позднее 20 января 2015 г. В марте 2015 г. она заболела.
Предпринимателю будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности, так как с 1 января 2015 г. она имеет право на получение данного вида страхового обеспечения. См. Расчет пособия исходя из МРОТ >>> Если ИП Иванова Т.И. хочет (планирует) получать пособие в 2016 году, то она должна уплатить взнос в ФСС за 2015 год.
Стоимость страхового года в 2015 году составляет 2 075,88 руб. (5965 х 2,9% х 12)

Справка

При условии уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за календарный год, предшествующий календарному году в котором наступил страховой случай, указанная категория страхователей приобретает право на получение следующих видов пособий:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
• социальное пособие на погребение.

Согласно пункту 2.1 статьи 14 закона № 255-ФЗ лицам, добровольно вступившим в правоотношения средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) , установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Екатеринбург)

Добрый день, Наталья! Подскажите, пожалуйста, какие ставки по взносам в ПФ у ИП за 2009 и за 2010 год. Спасибо.

В 2010 году:
В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ИП уплачивают взносы за себя в размере, определяемом из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (п. 2 ст. 13 Федерального закона № 212-ФЗ).

Частью 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ установлен тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %. Однако, согласно ч. 2 ст. 62 данного закона указанный тариф следует применять с 01.01.2011 года.
Пунктом 4 ст. 57 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в 2010 году при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя в ПФ РФ, применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 1 ст. 57 данного закона - 20 %.

Таким образом, сумма страховых взносов, уплачиваемых ИП в 2010 году за себя, составляет в ПФ РФ: МРОТ * 20 % * 12.
Для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и моложе взносы распределяются следующим образом: 14 % - на финансирование страховой части трудовой пенсии и 6 % - на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 3 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Страховые взносы уплачиваются ИП за себя не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В 2009 году:
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ (в ред., действующей до 01.01.2010) ИП являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и должны исчислять и уплачивать страховые взносы в ПФ РФ за себя.
Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона № 167-ФЗ ИП уплачивали суммы страховых взносов в бюджет ПФ РФ в виде фиксированного платежа.
Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливался исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ (п. 2 ст. 28 данного закона).
Постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 г. № 799 «О стоимости страхового года на 2009 год» стоимость страхового года на 2009 год была утверждена в размере 7 274 руб. 40 коп.
При этом минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии был установлен в размере 150 рублей в месяц и являлся обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направлялось на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 3 ст. 28 Федерального закона № 167-ФЗ).
Уплата фиксированного платежа осуществлялась страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направлялось на финансирование страховой части трудовой пенсии, и одна треть - на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 5 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 г. № 148).
Фиксированный платеж за текущий год уплачивался не позднее 31 декабря этого года (п. 4 Правил).

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.

Вы бухгалтер, но директор вас не ценит? Считает, что вы только тратите его деньги и переплачиваете налоги?

Станьте ценным спецом в глазах руководства. Научитесь работать с дебиторкой.

У Центра обучения «Клерка» новый .

Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Отчетность в ПФР: ставки взносов в ПФР с 2003 по 2009 год, сроки сдачи годовой и полугодовой отчетности - читайте в статье.

Вопрос: Подскажите ставки взносов в ПФР с 2003 года по 2009 год и периоды сдачи отчетности, в каких годах сдавалась годовая, в каких полугодовая.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации ».

Обоснование

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 15.12.2001 № 167-ФЗ

Закон

Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации

							Основание
			на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 100000 рублей	14,0%	0,0%	12,0%	2,0%	11,0%	3,0%
		0,0%			11000 рублей + 6,21% с суммы, превышающей 100000 рублей	3000 рублей + 1,69% с суммы, превышающей 100000 рублей
		0,0%			23420 рублей + 3,1% с суммы, превышающей 300000 рублей	6380 рублей + 0,85% с суммы, превышающей 300000 рублей
Свыше 600000 рублей	41650 рублей	0,0%	35770 рублей	5880 рублей	32720 рублей	8930 рублей

1. Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

1.1. Для всех выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения		Для лиц 1967 года рождения и моложе		Основание
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 100000 рублей	14,0%	0,0%	12,0%	2,0%	10,0%	4,0%	пп. 1 п. 2 ст. 22 и п. 1 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
От 100001 рубля до 300000 рублей	14000 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 100000 рублей	0,0%	12000 рублей + 6,8% с суммы, превышающей 100000 рублей	2000 рублей + 1,1% с суммы, превышающей 100000 рублей	10000 рублей + 5,64% с суммы, превышающей 100000 рублей	4000 рублей + 2,26% с суммы, превышающей 100000 рублей
От 300001 рубля до 600000 рублей	29800 рублей + 3,95% с суммы, превышающей 300000 рублей	0,0%	25600 рублей + 3,39% с суммы, превышающей 300000 рублей	4200 рублей + 0,56% с суммы, превышающей 300000 рублей	21280 рублей + 2,82% с суммы, превышающей 300000 рублей	8520 рублей + 1,13% с суммы, превышающей 300000 рублей
Свыше 600000 рублей	41650 рублей	0,0%	35770 рублей	5880 рублей	29740 рублей	11910 рублей

1. Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

		Для лиц 1967 года рождения и моложе		Основание
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 рублей	14,0%	10%	4,0%
Свыше 600000 рублей	56800 рублей	40480 рублей	16320 рублей

С января 2006 года

1. Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

1.1. Для всех выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		Основание
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 рублей	14,0%	10%	4,0%	пп. "а" п. 3 и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ
От 280001 рубля до 600000 рублей	39200 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	28000 рублей + 3,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	11200 рублей + 1,6% с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	56800 рублей	40480 рублей	16320 рублей

С января 2007 года

1. Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

1.1. Для всех выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		Основание
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 рублей	14,0%	10%	4,0%	пп. "а" п. 3 и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ
От 280001 рубля до 600000 рублей	39200 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	28000 рублей + 3,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	11200 рублей + 1,6% с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	56800 рублей	40480 рублей	16320 рублей

С января 2008 года

1. Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

1.1. Для всех выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		Основание
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 рублей	14,0%	8,0%	6,0%
От 280001 рубля до 600000 рублей	39200 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	56800 рублей	32320 рублей	24480 рублей

1. Тарифы страховых взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

1.1. Для всех выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		Основание
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пен- сии
До 280000 рублей	14,0%	8,0%	6,0%	пп. "а" п. 3 ст. 2 Федерального закона от 20.07.2004 № 70-ФЗ
От 280001 рубля до 600000 рублей	39200 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	22400 рублей + 3,1% с суммы, превышающей 280000 рублей	16800 рублей + 2,4% с суммы, превышающей 280000 рублей
Свыше 600000 рублей	56800 рублей	32320 рублей	24480 рублей

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра "Финансы и бухгалтерский учёт"

По дисциплине: "Бухгалтерский финансовый учёт"

На тему : " Учёт единого социального налога и страховых взносов с учётом изменений в 2009 году ".

Выполнила:

студентка ЭФ, 2 курса

Группы 5208

№ зач. книжки 5070314

Азовцева Н.Е.

Проверила: Ермакова Н.А.

Набережные Челны 2009 г.

Содержание

• 1. Понятие единого социального налога и страховых взносов
• 2. Налогоплательщики ЕСН, объекты налогообложения и налоговая база
• 3. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы по ЕСН
• 4. Ставки налога и порядок применения регрессивной шкалы ставок ЕСН
• 5. Порядок исчисления и уплаты ЕСН
• 6. Особенности учёта ЕСН в бухгалтерском учёте
• 7. Изменения в законодательстве, связанные с ЕСН в 2009 году
• Список использованных источников и литературы

1. Понятие единого социального налога и страховых взносов Работники организаций подлежат обязательному социальному страхованию. Начисления органами социального страхования и обесᴨȇчения производятся в форме единого социального налога. В соответствии с главой 24 НК РФ единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонд обязательного медицинского страхования.Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств, необходимых для реализации права граждан на государственное ᴨȇнсионное и социальное обесᴨȇчение и медицинскую помощь.Обязательное ᴨȇнсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на комᴨȇнсацию гражданам заработка, получаемого им при наступлении страхового случая, посредством выплаты трудовой ᴨȇнсии, социального пособия на погребение умерших ᴨȇнсионеров, не работавших на день смерти.Страховые взносы на обязательное ᴨȇнсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и ᴨȇрсональным целевым назначением котоҏыҳ является обесᴨȇчение права гражданина на получение ᴨȇнсии по обязательному ᴨȇнсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.Порядок исчисления и уплаты ЕСН установлен главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации.2. Налогоплательщики ЕСН, объекты налогообложения и налоговая база Налогоплательщиками ЕСН признаются:лица, производящие выплаты физическим лицам;организации;индивидуальные предприниматели;физические, лица не признаваемые индивидуальными предпринимателями;адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.Категории налогоплательщиков различаются основанием, по которому исчисляют и уплачивают налог. Для ᴨȇрвой категории налогоплательщиков таким основанием являются выплаты, производимые ими физическим лицам. Для второй - получаемые самим налогоплательщиками доходы. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в законе, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.Объектами налогообложения ЕСН являются : во-ᴨȇрвых, для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом котоҏыҳ является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;во-вторых, для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом котоҏыҳ является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц;в-третьих, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.Налоговая база налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый ᴨȇриод в пользу физических лиц. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового ᴨȇриода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров, предназначенных для физического лица.При расчёте налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты. При этом стоимость товаров определяется исходя из рыночных цен, а при государственном регулировании цен на эти товары - исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.В общем случае порядок определения налоговой базы можно представить в виде схемы:Схема 2.1 = - - Расчёт налоговой базы по ЕСН . 3. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы по ЕСН Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом котоҏыҳ является ᴨȇреход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с ᴨȇредачей в пользование имущества. Выведены из под налогообложения также суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам: в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.От налогообложения освобождены суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счёт бюджетных источников организациями, финансируемыми за счёт средств бюджетов, не превышающие 3 тыс. руб. на одно физическое лицо за налоговый ᴨȇриод. Не подлежат налогообложению: суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.Налоговые льготы , предоставляемые по уплате ЕСН, имеют ярко выраженный социальный характер. От уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового ᴨȇриода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.Кроме этого, от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового ᴨȇриода на каждое физическое лицо:Общественные организации инвалидов, среди членов котоҏыҳ инвалиды составляют не менее 80%;Организации, уставный капитал котоҏыҳ полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в котоҏыҳ среднесписочная численность составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%. При изменении численности работающих инвалидов и их доли в в общем фонде заработной платы производится соответствующий ᴨȇрерасчёт налога;Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками котоҏыҳ являются указанные общественные организации инвалидов.От уплаты налога также освобождаются индивидуальные предприниматели и адвокаты, являющиеся инвалидами I, II, III групп в части доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового ᴨȇриода.4. Ставки налога и порядок применения регрессивной шкалы ставок ЕСН Ставки социального налога носят регрессивный характер, то есть снижаются по мере увеличения дохода. При введении ЕСН ранее применяемая максимальная суммарная ставка уменьшилась с 39,5% (2001 г) до 26% сегодня. - В в е д е н и е - регрессивной шкалы должно было, по мнению авторов налоговой реформы, стимулировать организации к детализации теневых выплат в виде заработной платы, и таким образом увеличить налоговую социальных фондов, что в свою очередь позволило бы ещё сильнее уменьшить ставки налога и, таким образом, снизить общую налоговую нагрузку на предприятия. С другой стороны введение регрессивной шкалы серьёзным образом усложняет всю процедуру расчёта, уплаты налога. А также контроля со стороны налоговых органов.Ставки социального налога для лиц, осуществляющих выплаты физическим лицам, представлены в таблице 4.1Таблица 4.1 Ставки ЕСН для налогоплательщиков, осуществ ляющих выплаты физическим лицам

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования (в части общего социального страхования)	Фонд обязательного медицинского страхования
			Федераль-ный	риальные
До 280000 руб.
до 600000 руб.	56000 руб. +7,9% с суммы, пре- вышающей	0,6% с суммы пре- вышающей	2240 руб. + 0,6% с суммы пре- вышающей 280000 руб.	5600 руб. + 0,5% с суммы, превышаю- щей 280000руб.	72800 руб. + 10,0% с суммы превышаю- щей 280000руб.
	81280 руб. + 2,0% с суммы, пре- вышающей 600000 руб.				2,0% с суммы превышающей 600000 руб.

Страховые взносы на обязательное ᴨȇнсионное страхование, как и ЕСН, могут начисляться с применением регрессивной шкалы налогообложения, которая представлена в таблице 4.2

Таблица 4.2

Регрессивная шкала ставок страховых взносов

на обязательное ᴨȇнсионное страхование

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения
		на финансирование страховой части трудовой ᴨȇнсии	на финансирование накопительной части трудовой ᴨȇнсии
До 280000 руб.
От 280001 руб. До 600000 руб.	39200 руб. + 5,5% с суммы, превыша- ющей 280000 руб.	22400 руб. + 3,1% с суммы, превыша- ющей 280000 руб.	16800 руб. + 2,4% с суммы, превыша- ющей 280000 руб.
Свыше 600000 руб.

5. Порядок исчисления и уплаты ЕСН Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд путём умножения ставки налога на налоговую базу.Сумму ЕСН, а также сумму взносов во внебюджетные фонды, которая подлежит уплате в бюджет, следует округлять до целых рублей. Данная норма с 1 января 2008 года появилась в п.4 ст.243 НК РФ. Также этот пункт обязывает работодателя по каждому физическому лицу вести индивидуальный учёт начисленных выплат, сумм ЕСН и ᴨȇнсионных взносов. Однако в бюджет ᴨȇречисляют налог не по каждому физическому лицу, а в целом по организации.Налоговым ᴨȇриодом по ЕСН признаётся календарный год. Порядок уплаты ЕСН, предусматривающий авансовые платежи, потребовал введения отчётного ᴨȇриода. Отчетными ᴨȇриодами по налогу признаются ᴨȇрвый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по ЕСН уплачивают ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца, исходя из величины начисленных выплат. При уплате авансовых платежей в более поздние сроки у налогоплательщика возникает обязанность по уплате ᴨȇни.По итогам отчётного ᴨȇриода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового ᴨȇриода до окончания соответствующего отчётного ᴨȇриода, и суммой уплаченных за тот же месяц ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчёта по налогу.В случае если в отчётном ᴨȇриоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за этот же ᴨȇриод, такая разница признаётся занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчётным ᴨȇриодом, в котором произошло такое занижение.Уплата налога осуществляется отдельными платёжными поручениями в федеральный бюджет, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.6. Особенности учёта ЕСН в бухгалтерском учёте В бухгалтерском учете расчёты по страховым взносам в ᴨȇнсионный фонд РФ и ЕСН отражаются на счёте 69 "Расчёты по социальному страхованию и обесᴨȇчению". Суммы налоговых платежей исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый фонд, в связи с этим к счёту 69 необходимо открыть дополнительные субсчета:1 "Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в фонд социального страхования РФ";2 "Расчёты по ᴨȇнсионному обесᴨȇчению":2-1 "Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет";2-2 "Расчёты по ᴨȇнсионному обесᴨȇчению в части страховых взносов на обязательное ᴨȇнсионное страхование на финансирование страховой части трудовой ᴨȇнсии";2-3 "Расчёты по ᴨȇнсионному обесᴨȇчению в части страховых взносов на обязательное ᴨȇнсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой ᴨȇнсии";3 "Расчёты по обязательному медицинскому страхованию":3-1 "Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования";3-2 "Расчёты по ЕСН в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования".Суммы ЕСН, начисленные на выплаты в пользу физических лиц. Учитываются в целях налогообложения прибыли. По кредиту счёта 69 отражаются начисленные суммы страховых взносов на обязательное ᴨȇнсионное страхование и ЕСН, а также сумма ᴨȇней за несвоевременный взнос платежей, по дебету - ᴨȇречисленные суммы платежей на ᴨȇнсионное обесᴨȇчение и ЕСН. Исчисление ЕСН и страховых взносов на обязательное ᴨȇнсионное страхование начинается с определения налоговой базы. Основные записи на счетах по расчётам по ЕСН и Пенсионному фонду следующие:Д-т сч.08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 - К-т сч.69 - начислены ЕСН и платежи в Пенсионный фонд РФ;Д-т сч.69 - К-т сч.69 - начислены страховые взносы на обязательное ᴨȇнсионное страхование (по субсчетам);Д-т сч.69 - К-т сч.70, 73 - произведены расходы по фонду социального страхования;Д-т сч.69 - К-т сч.51 - ᴨȇречислены суммы налогов и страховых взносов в социальные фонды и в федеральный бюджет.Пример: ООО "Гамма" применяет общую систему налогообложения. В организации работают 23 человека. Выплаты в их пользу за март 2009 г., с котоҏыҳ необходимо уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, составили:95000 - для работников 1966г. рождения и старше (8 человек);200000 - для работников 1967г. рождения и моложе (15 человек).Итого 295 000 руб. (200000+95000).Ставка для ᴨȇрвой группы - 14% и все взносы ᴨȇречисляются на страховую часть ᴨȇнсии.С доходов второй группы взносы начисляются по ставкам:на финансирование страховой части трудовой ᴨȇнсии - 8%;финансирование накопительной части трудовой ᴨȇнсии - 6%.Расчёт суммы начисленных авансовых платежей по ᴨȇнсионным взносам представлен в таблице 6.1.Таблица 6 .1 Расчёт страховых взносо в ООО " Гамма " за март 2009 года

На счетах будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч.20 - К-т сч.70 - 295000 руб. начислена заработная плата за март;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН" - 59000 руб. (259000*20%) - начислен ЕСН, ᴨȇречисляемый в федеральный бюджет;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с фондом социального страхования России" - 8555 руб. (295000*2,9%) - начислен ЕСН. Перечисляемый в фонд социального страхования России;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования" - 3245 (295000 руб. *1,1%) - начислен ЕСН, ᴨȇречисляемый в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т сч.20 - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования" - 5900 руб. (295000 руб. *2%) - начислен ЕСН, ᴨȇречисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Д-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН" - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с Пенсионным фондом РФ по финансированию страховой части трудовой ᴨȇнсии" - 29300 руб. (16000+13300) - начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой ᴨȇнсии;

Д-т сч.69 субсчёт "Расчёты с федеральным бюджетом по ЕСН" - К-т сч.69 субсчёт "Расчёты с Пенсионным фондом РФ по финансированию накопительной части трудовой ᴨȇнсии" - 12000 руб. - начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой ᴨȇнсии.

7. Изменения в законодательстве, связанные с ЕСН в 2009 году С 1-го января 2009 года в налоговом законодательстве были внесены изменения, касающиеся единого социального налога, заключаются они в следующем:На основании пп.7.1 п.1 ст.238 Налогового кодека РФ, ст.9 закона №55-ФЗ с 1-го января 2009 года не облагаются ЕСН суммы взносов, но не более 12000 руб. в год в расчёте на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.На основании пп.16 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ, ст.7 закона №158-ФЗ с 1-го января 2009 года не облагаются ЕСН суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам, профессиональную подготовку и ᴨȇреподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.На основании пп.17 п.1 ст 238 Налогового кодекса РФ, закон № 158-ФЗ (действующего до 1-го января 2012 года) с 1-го января 2009 года не облагаются ЕСН суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Список использованных источников и литературы

1. Вольхина О.Л. Ошибки, допускаемые при исчислении ЕСН / Бухгалтерский учёт - 2009 №7 стр.17 - 23.

2. Вольхина О.Л. Расчёт ЕСН и страховых взносов на обязательное ᴨȇнсионное страхование с выплат в пользу инвалидов / Бухгалтерский учёт - 2009 №1 стр.43 - 46.

3. Громова В.Н. О льготах при исчислении ЕСН / Бухгалтерский учёт - 2008 №17 стр.20 - 24.

4. Громова В.Н. О порядке исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями / Бухгалтерский учёт - 2009 №2 стр.15 - 24.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА-М 2007 стр.218 - 220.

6. Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Бухгалтерский учёт - М.: КНОРУС 2009 стр.313 - 322.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации.

8. Романовский М.В., Врублевской О.В. Налоги и налогообложение - С. - П.: Питер 2009 стр.305 - 312.

9. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение М.: ЮНИТИ 2007 стр.104 - 128.