Анализ финансового состояния коммерческого банка, пути его оптимизации. Оценка финансового состояния коммерческого банка Анализ финансово экономического состояния банка

Основным методом анализа финансового состояния коммерческого банка является расчет финансовых коэффициентов, характеризующих те или иные показатели. Также используется структурно-динамический метод оценки статей бухгалтерской отчетности коммерческого банка, для определения платежеспособности и ликвидности. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков строится на использовании ряда категорий экономических показателей, которые выступают в качестве критериев.

Рассмотрим алгоритмы расчета основных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческого банка.

Стоимость внеоборотных активов банка можно оценить с помощью расчета коэффициента покрытия внеоборотных активов банка:

КВА=СС/ВА, (1)

где КВА – коэффициент покрытия внеоборотных активов;

СС – собственные средства;

ВА – внеоборотные активы банка (основные средства банка).

Данный показатель показывает степень покрытия внеоборотных активов собственными средствами банка. Он определяет, финансируются ли долгосрочные инвестиции в основные средства за счет капитала или же для этой цели используется другие источники. Банковской практикой определено рекомендуемое значение по данному коэффициенту: КВА должен быть равен или больше 1.

Достаточность капитала банка отражает его способность выполнять взятые на себя обязательства перед кредиторами и вкладчиками, компенсировать неожиданные убытки при сложившейся структуре активных операций. Оценка основана на использовании относительных показателей, таких как:

1. Норматив достаточности капитала. Основополагающим принципом определения достаточности капитала по нормативу Н1 является сопоставление капитала с размером активов, взвешенных по степени риска, и, таким образом, оптимальное значение величины капитала обуславливается степенью подверженность банка риску. Чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал.

Н1 = СК / А, (2)

где Н1 – норматив достаточности капитала;

СК – стоимость собственного капитала;

А – стоимость актива баланса.

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается Банком России в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах: 10% (если собственные средства (капитал) банка составляет 5млн. евро и более) и, соответственно, 11% (если собственные средства (капитал) банка менее 5 млн. евро).

2. Показатель достаточности капитала, определяемый на основе использования показателя основного капитала (подход к расчету приводится в методике CAMEL):

ДК=ОК/Ар (в %), (3)

где ДК – показатель достаточности капитала;

ОК – основной (собственный) капитал банка;

Ар – сумма активов банка, взвешенных по степени риска.

3. Показатель эффективности использования банком собственных средств (этот показатель также получил название «ресурс кредитования»):

КЭ=СС/КВ, (4)

где КЭ – ресурс кредитования;

СС – собственные средства;

КВ – кредитные вложения.

Данный показатель отражает эффективность использования собственных средств на кредитные операции и указывает на то, сколько приходится собственных средств банка на 1 рубль его кредитных вложений.

Кт = 1 – (КВД/ДК), (5)

где Кт – коэффициент трансформации пассивов;

КВД – дебетовый оборот по выдаче краткосрочных кредитов;

ДК – кредитовый оборот по поступлению средств на депозитные счета .

Данный коэффициент отражает насколько возможным для банка становится процесс использования привлекаемых краткосрочных депозитов на выдачу долгосрочных кредитов. Он также характеризует достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.

Успешную деятельность коммерческого банка обеспечивают три взаимосвязанных фактора:

1. высокая доходность (прибыльность) банковского дела;

2. ликвидность, то есть возможность быстрого превращения активов банка в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств;

3. платежеспособность, то есть способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим долговым обязательствам перед кредиторами.

Анализ активов банка является одним из этапов комплексной системы анализа финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка. Анализ активов – есть анализ направлений использования банковских ресурсов, анализ основных видов и направлений банковской деятельности, включающий в себя изучение и оценку экономической эффективности размещенных банком средств и нацеленный на принятие банком наиболее оптимальной политики размещения имеющихся у него ресурсов (в частности, на основе выводов анализа активов разрабатываются конкретные предложения по управлению внутренними ресурсами и внутрибанковскими резервами .

Оценить ликвидность активов банка можно с помощью нормативов их ликвидности. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н2 = ----- x 100% 15%, (6)

где Н2 – норматив мгновенной ликвидности банка;

Л АМ - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и могут быть незамедлительно востребованы банком и в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка;

О ВМ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н3 = ----- x 100% 100%, (7)

где Н3 – норматив текущей ликвидности банка;

Лат - ликвидные активы, которые должны быть получены банком и могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки;

О ВТ - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком или кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка рассчитывается по формуле:

Н4 = ----- x 100% 90%, (8)

где Н4 – норматив долгосрочной ликвидности;

К РД - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения превышают 365 или 366 календарных дней;

К – собственные средства (капитал) банка;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней .

Норматив общей ликвидности банка (Н5) регулирует (ограничивает) общий риск потери банком ликвидности и определяет минимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам банка. Норматив общей ликвидности банка рассчитывается по следующей формуле:

Н5 = ----- x 100% 100%, (9)

где Н5 – норматив общей ликвидности банка;

Лат – ликвидные активы банка;

А - общая сумма всех активов банка;

Р О - обязательные резервы банка.

Одним из важных показателей финансовой устойчивости банка является сохранность собственных средств банка в ликвидной, денежной форме. Таким показателем является иммобилизация собственных средств. Иммобилизация представляет собой отвлечение собственных средств в затраты сверх имеющихся источников. Иммобилизация является отрицательным показателем в работе банка и, как правило, свидетельствует о недостатках в собственной хозяйственной деятельности. Банк, допустивший иммобилизацию, обязан в возможно более короткие сроки возместить отвлеченные средства.

ИМ=Ф+ПС+А-ОС-КЗ-НА, (10)

где ИМ – сумма иммобилизации;

Ф – фонды банка;

ПС – прирост стоимости имущества при переоценке;

А – амортизация основных средств;

ОС – основные средства по балансу, включая землю;

КЗ – капитальные затраты (вложения);

НА – нематериальные активы.

Если ИМ > 0, иммобилизация отсутствует, если ИМ < 0, банк допустил иммобилизацию.

Если сумма иммобилизации – это количественная оценка, то качественной оценкой иммобилизации является коэффициент иммобилизации (Ким). Он рассчитывается как отношение суммы иммобилизации к капиталу банка или к собственным средствам-брутто .

Также одним из направлений анализа финансовой устойчивости банка является оценка портфеля выпущенных банком ценных бумаг. Портфель выпущенных ценных бумаг может включать акции, облигации, векселя и другие ценные бумаги. Следует отметить, что рост доли ресурсов, привлеченных за счет формирования портфеля выпущенных банком долговых ценных бумаг с одной стороны, может способствовать увеличению доходности банковских операций; однако, здесь следует учитывать, что использование данного источника несет за собой зачастую неоправданно высокие расходы банка.

Коэффициенты оценки портфеля выпущенных ценных бумаг включают следующие:

К1=ЦБв/ПС, (11)

где К1 – коэффициент оценки портфеля;

ЦБв – выпущенные ценные бумаги;

ПС – привлеченные средства.

К2=ЦБв/СС, (12)

где К2 - коэффициент оценки портфеля;

СС – собственные средства банка.

К3=ЦБв/УК (13)

где К3 - коэффициент оценки портфеля;

УК – уставный капитал банка.

К4=ЦБв/П (14)

где К4 - коэффициент оценки портфеля;

П – пассивы банка .

Рассмотрим показатель эффективности использования банком привлеченных средств для финансирования кредитных вложений, как показатель, характеризующий финансовую устойчивость коммерческого банка. Он рассчитывается по следующей формуле:

ЭПС = ПС/КВ, (15)

где ЭПС – эффективность использования привлеченных средств;

ПС – привлеченные средства;

КВ – кредитные вложения юридических и физических лиц.

Если ЭПС=100 – это значит, что банк может использовать весь объем привлеченных средств исключительно как ресурс кредитования; если ЭПС > 100% – это свидетельствует о наличии у банка возможности использовать привлеченные средства не только в качестве кредитных ресурсов, но и в качестве источника других активных операций. Если ЭПС £ 100 – вероятно, что банк недостаточно эффективно использует привлеченные средства; также в данном случае можно говорить о некоторой пассивности в кредитной политике банка .

Расчет приведенных финансовых коэффициентов позволяет достаточно полно оценить платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость коммерческого банка.

ВВЕДЕНИЕ

1. Финансовое состояние коммерческого банка и организационно-методическое обеспечение его оценки

2. Оценка финансового состояния ОАО «Промышленно-строительный банк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Промышленно-строительный банк»

2.2 Финансовые результаты развития ОАО «Промышленно-строительный банк» в 2003 - 2005 гг.

2.3 Оценка эффективности деятельности коммерческого банка на основе балансовых обобщений

2.4 Финансовый анализ оборотного капитала ОАО «Промышленно-строительный банк»

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ПРОМЫШЛЕННО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ БАНК»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломного исследования, определяется разработанными Правительством Российской Федерации и Банком России стратегиями развития банковского сектора России на период до 2008 г., ключевым условием реализации имеющегося потенциала ускоренного экономического развития страны названо повышение роли банковского сектора в экономике, что требует глубокого и всестороннего реформирования отечественной банковской системы.

Реформирование банковской системы включает в себя и переход банков на отчетность по международным стандартам. Изменения, вносимые в финансовую отчетность кредитной организации, требует изменения и адаптации существовавших методик финансового анализа кредитных организаций. По этой причине проведения финансового анализа коммерческого банка в современных экономических условиях, является весьма актуальной темой.

Преобразования в банковском секторе предполагают усиление конкуренции, ужесточение государственного регулирования и надзора, установление более тесных отношений с реальным сектором экономики, изменение в структуре банковских услуг, повышение общего уровня риска деятельности коммерческих банков. Основу для расширения масштабов деятельности банковского сектора создают происходящие на протяжении последних лет позитивные изменения макроэкономической ситуации в стране, которые также во многом определяют цели и задачи его реформирования. Изменения в построении и функционировании банковской системы стали отправной точкой развития в российской экономической науке направления «банковский финансовый менеджмент». Но сегодня еще не все вопросы финансового менеджмента в банке проработаны отечественными авторами достаточно глубоко, что обусловлено спецификой деятельности коммерческого банка как единственного экономического субъекта, системно управляющего всеми функциями денег.

Курс на формирование в нашей стране сильного и динамично развивающегося банковского сектора повышает значимость вопросов управления эффективностью деятельности каждого конкретного коммерческого банка для банковской системы в целом. Поэтому проблема оценки финансового состояния и эффективности деятельности коммерческого банка, принятия мер по ее повышению требует подробного изучения и выработки научной концепции.

Объект исследования дипломной работы - анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка в системе финансового менеджмента банка.

Предмет исследования в дипломной работе - финансовая оценка эффективности деятельности коммерческого банка и разработка мероприятий по ее повышению.

Цель дипломной работы - разработка в рамках банковского финансового менеджмента системы оценки финансового состояния деятельности коммерческого банка и принятия управленческих решений по ее повышению.

Задачи дипломной работы следующие:

рассмотреть теоретические основы финансового анализа и оценки эффективности деятельности коммерческого банка, в частности обосновать содержание понятия «финансовый анализ деятельности коммерческого банка» на современном этапе развития экономики и определить возможные подходы к построению системы оценки и управления эффективностью деятельности банка;

изучить методические подходы к оценке финансового состояния коммерческого банка в рамках банковского финансового менеджмента, а именно подходы на основе балансовых обобщений;

провести оценку финансовых показателей деятельности коммерческого банка и разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности.

В первом разделе дипломной работы изложены теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка: рассмотрена специфика банковской деятельности как важного составного элемента рыночной экономики, определено современное состояние банковского сектора России и рассмотрены стратегии его развития, проанализирована эволюция термина «эффективность» и дано обоснованное определение термина «эффективность деятельности коммерческого банка», а также подробно изложены принципы и этапы построения системы оценки эффективности деятельности банка.

Во втором разделе дипломной работы рассмотрены методологические основы оценки финансовых показателей деятельности коммерческого банка, изложены в наибольшей мереадекватные современным российским условиям (в частности, системе банковского учета и отчетности) методики анализа.

Далее, на основе изложенных методик проведена оценка финансового состояния деятельности коммерческого банка - ОАО «Промышленно-строительный банк» - и разработаны рекомендации по улучшению эффективности его деятельности.

При написании дипломной работы был использован широкий круг источников. В нормативных актах федеральных органов законодательной власти и органов законодательной власти субъекта федерации, а также инструктивных документах Банка России определены обязательные требования, предъявляемые государством к ведению коммерческими банками своей деятельности, и направления реформирования и развития российского банковского сектора. В учебной литературе по научным направлениям «Финансовый менеджмент», «Банковское дело», «Финансовый анализ», в частности таких авторов, как Л.Т. Гиляровская, И.А. Киселева, Ю.С. Масленченков, Т.В. Никитина, К.К. Садвакасов, Е.С. Стоянова, Питер С. Роуз, Тимоти У. Кох, А.Д. Шеремет и других, освещены теоретические основы процесса управления финансами в коммерческом банке и методики проведения оценки деятельности банка в системе банковского финансового менеджмента. Научные статьи в периодических изданиях и публикации в электронных средствах массовой информации дают представления о новейших разработках в области финансового менеджмента и финансового анализа в банковской деятельности, а также освещают последние изменения, произошедшие в банковском секторе России. Внутренние документы и годовая финансовая отчетность ОАО «Промышленно-строительного банка» отражают характер деятельности данного коммерческого банка и позволяют провести анализ финансового сотояния.

1 ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЕГО ОЦЕНКИ

1.1 Финансовое состояние банка и факторы, его определяющие

Коммерческие банки - активный элемент рыночной экономики. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

Коммерческие банки - единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики .

Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой :

– максимизация доходов - предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;

– минимизация расходов - предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.;

По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечить формулирование глобальной стратегии банка и установление на ее основе стратегических целей и задач для всех направлений деятельности и структурных подразделений банка

Надёжность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние (по некоторым источникам - экзогенные и эндогенные) .

К внешним факторам относятся, обусловленные воздействием внешней среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если же действие внешней среды относительно стабильно, то положение банка определяется внутренним (эндогенным) положением.

К внутренним факторам относятся, обусловленные профессиональным уровнем персонала, в том числе высшего, и уровнем контроля за проводимыми банком операциями, а также: стратегия банка, обеспеченность собственным капиталом, внутренняя политика банка.

Вероятность неблагоприятного влияния конкретных факторов или их комбинаций на надёжность банка характеризуется рисками.

Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций). Риски появляются в результате несоответствия прогнозов реально развивающимся событиям.

Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как их проявлению способствует воздействие совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов. Например, причиной роста риска ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения денежных ресурсов, но и ошибки в планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза невозврата большой доли выданных кредитов).

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления (менеджментом) банка.

Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка .

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства еще до его открытия.

В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заёмщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.

В-четвёртых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов).

Кроме того, капитал служит основой для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели его деятельности.

Основой собственных средств банка является уставной фонд. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания. На это же направлена политика Центрального банка России. За последнее время Центральный банк несколько раз менял размер минимального капитала для вновь открываемых банков.

Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).

Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои активы в денежные средства или другие платёжные средства для оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этого не хватает.

Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность, или возможность увеличить свои фонды при малейшем намёке на требование выполнения обязательств.

Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных, так и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.

Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнении нормативов, установленных регулирующими органами.

Доходность банка. Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РФ, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний - внутренними аналитическими службами банка.

Провести более менее четкую границу между этими двумя подходами не всегда возможно, так как используются одни источники информации (с различной степенью детализации), преследуются общие цели.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблема оценки финансового состояния банка становится особенно актуальна.

Каждый из субъектов рынка (Ц.Б., коммерческие банки, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица) преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банка. При этом общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надёжности банка.

Под надёжностью банка понимается его способность без задержек и в любой ситуации на рынке выполнять взятые на себя обязательства.

То есть надёжность должна характеризоваться платёжеспособностью банка, устойчивостью его деятельностью и ликвидностью баланса.

В отличие от ликвидности и платежеспособности понятие надежности банка во многом связано с его эффективной деятельностью, в том числе с постоянным высоким уровнем ликвидности баланса. Но чтобы завоевать репутацию надежного, банк должен соответствовать ряду дополнительных требований: большая величина уставного фонда и валюты баланса, продолжительность деятельности на финансовом рынке, эффективная структура управления, налаженные партнерские отношения с надежными клиентами, высокий и устойчивый уровень прибыльности и прочее.

Под платёжеспособностью понимается способность банка своевременно погашать свои финансовые обязательства в соответствии с наступающими сроками платежей.

Под устойчивостью банка понимается стабильность его деятельности в свете средне- и долгосрочной перспективы; она может быть оценена качеством активов, достаточностью капитала и эффективностью деятельности.

Под ликвидностью (как уже отмечалось) понимается способность превращать активы банка в денежные или другие платёжные средства для оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этого не хватает.

Необходимую для проведения анализа информацию можно классифицировать следующим образом :

– Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности

– Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы

– Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

1.2 Организационные основы оценки финансового состояния банка

Внешний анализ состоит из трех основных составляющих:

3) анализ, осуществляемый вкладчиками и просто заинтересованными лицами.

Внутренний анализ осуществляется внутренними аналитическими подразделениями банка.

Внутренний анализ финансового состояния банка включает в себя ряд процедур. В в наибольшей мереобщем виде эти процедуры могут быть представлены следующим образом:

Рисунок 1. Виды внутреннего анализа финансового состояния банка

Наиболее полное и детальное исследование деятельности кредитной организации может быть осуществлено с помощью внутреннего анализа, проводящегося непосредственно сотрудниками самого кредитного учреждения, которые имеют доступ к самой широкой и достоверной информацией, включающей не только финансовую отчетность банка, но и аналитические расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (архивы, картотеки и т.п.).

Экспресс-анализ проводится в три этапа .

а) Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой информации к расчету. Эта работа носит в значительной степени технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений; проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольные соотношения; собирается система коэффициентов, в наибольшей мереполно отражающая цели проводимого анализа, проводится подготовка отчетных форм.

После того как баланс (и иные формы) подготовлен к анализу, выбирается методика экспресс-анализа, в наибольшей мереполно соответствующая цели его проведения (в этой ситуации - определение надёжности кредитной организации).

Для проведения оценки финансового состояния (надёжности) кредитной организации при экспресс-анализе обычно используются два пути: либо структурно-коэффициентный анализ (основные выводы о надёжности делаются на основе изучения структуры баланса, а ряд коэффициентов служит для корректировки полученных результатов), цель баланса при данном методе анализа настолько велика, что структурно-коэффициентный анализ иногда называют методом анализа баланса; либо все характеристики рассчитываются на основе системы коэффициентов. Но в любом случае перед анализом проводится структуризация баланса - в активах и пассивах баланса формируются группировки счетов с однородным экономическим содержанием. При этом качество полученных результатов будет зависеть от правильности составления группировок счетов, участвующих в анализе, и соответствии контрольных значений показателей тем условиям, в которых работает банк.

Система коэффициентов для анализа разных форм отчетности может несколько различаться, связано это, прежде всего с тем, что невозможно корректно составить эквивалентные понятия (группировки счетов), участвующие в расчете по разным формам отчетности. Поэтому для разных форм система коэффициентов, описывающая основные характеристики надёжности, изменяется с тем, чтобы в наибольшей мереполно оценить рассматриваемые характеристики.

б) Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффициентов.

в) Аналитический этап. Этот этап является в наибольшей мереответственным, так как на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния кредитной организации.

Так как сущность экспресс-анализа заключается в отборе минимально допустимого количества в наибольшей мересущественных и сравнительно несложных в исчислении показателей, то в результате его проведения достаточно точно можно определить финансовое положение кредитной организации как абсолютно надёжное, либо - в наибольшей мерепроблемное. Для оценки же способности противостоять отдельным видам рисков, следует дополнительно проводить более детализированный анализ финансового состояния. При этом необходимо отметить, что для профессионалов даже такой, приближённый анализ позволяет составить более развёрнутую картину финансового состояния. Для определения наибольшей надёжности или проблемности, коэффициенты, используемые в анализе, имеют два контрольных значения: допустимое и критическое. Причем в качестве допустимого выбирается такое значение показателя, которое характеризует кредитную организацию как способную справиться с любыми затруднениями в работе, опираясь только на имеющиеся в ее распоряжении ресурсы, то есть, не привлекая ресурсов с финансового рынка.

Для получения общей оценки надёжности банка производится сравнительный анализ расчета отдельных коэффициентов и на его основе делается предварительное заключение о надёжности банка: абсолютная надёжность; относительная надёжность или сомнительная надёжность.

Как уже отмечалось, вывод о надёжности банка и других характеристиках его финансового состояния нельзя основывать только на результатах финансовой отчетности, тем более на результатах экспресс-методик.

Поэтому полученные результаты расчетов должны быть дополнены информацией о платёжной дисциплины в банке, о его работе в кризисных ситуациях, компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его деятельности, имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией.

На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным характеристикам финансового состояния).

В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы:

а) Подготовка к анализу (предварительный этап):

– характеристика направлений деятельности кредитной организации;

– проверка правильности оформления финансовых документов;

– проверка баланса на достоверность;

– проверка соблюдения обязательных нормативов ЦБ РФ;

– проверка общей финансовой отчетности;

– уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты);

– уточнение критериев оценки.

На предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе: оценивается правильность составления и достоверность предоставленных данных, структурируются отдельные статьи актива и пассива баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных нормативных показателей. Далее на основе структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих ту или иную сторону финансового состояния кредитной организации, и определяется порядок их расчета. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по направлениям проводимых исследований.

б) Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап):

Структура баланса: а) структура брутто; б) структура нетто; в) аналитическая структура.

Аналитические коэффициенты: а) достаточность капитала; б) качество активов; в) деловая активность; г) финансовая стабильность; д) прибыльность (доходность); е) ликвидность.

Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

в) Оценка результатов анализа (аналитический этап) с написанием аналитического заключения о финансовом состоянии кредитной организации.

На заключительном этапе анализа производится описание полученных результатов расчета, делаются выводы, готовятся аналитические записки, комментарии, доклады. При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии банка. Не секрет, что процесс анализа в большей степени искусство. "Материальной основы" анализа для получения конкретных и абсолютно достоверных результатов часто бывает недостаточно. Необходим также интеллект, достаточно высокий уровень квалификации, а также дополнительные сведения об объекте, кроме того, сами подходы к анализу надёжности коммерческого банка в России еще изобилуют множеством пробелов.

Основополагающими элементами внутреннего анализа кредитной организации зачастую являются показатели, используемые для отчетности в органы надзора. Принципиальные дополнения для целей внутреннего анализа кредитные организации, в основном, заимствуют из уже существующих методик.

Для полноценной оценки финансового состояния банка в рамках внутреннего аудита, для сравнения его работы с деятельностью сходных по потенциалу кредитных организаций, для упрощения контроля со стороны надзорных органов используются различные модификации рейтинговой оценки. В большинстве случаев и в зарубежной, и в отечественной практике при составлении рейтинга используются финансовые показатели работы банка и данные его баланса.

Рейтинг - это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков. В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по определённому признаку, позволяющая выстраивать (группировать) коммерческие банки в определённой последовательности по степени убывания данного признака.

Наиболее значимым рейтингом в нашей стране на сегодняшний день по праву можно назвать рейтинг Центрального Банка РФ . Несомненно всем пользователям финансовой информации о банках хочется знать мнение центрального контролирующего органа

1) достаточность капитала (коэффициент Кука). Он рассчитывается в соответствии с требованиями Инструкции №1 ЦБ РФ;

2) качество кредитного портфеля. Расчет этого показателя осуществляется в соответствии с Инструкцией №17 ЦБ РФ, то есть объем ссуд умножается на соответствующий коэффициент риска, определенные для каждой из пяти групп риска. Затем полученные результаты по группам складываются и общая сумма относится к общему числу ссуд;

3) прибыльность банка (отношение чистой прибыли к активам). Она рассчитывается в соответствии с Инструкцией №17 ЦБ РФ);

4) ликвидность банка. Показатель ликвидности определяется следующим образом: из суммы совокупных краткосрочных активов со сроками погашения до 6 месяцев вычитаются совокупные краткосрочные обязательства, а полученная разность делится на размер совокупных активов (сумму баланса, агрегированную по Инструкции №17 ЦБ РФ).

Далее все коммерческие банки разбиваются на семь групп в зависимости от размера капитала. Для каждой из групп рассчитываются вышеназванные четыре показателя. Полученные результаты используют для ранжирования банков. Интерес для ЦБР в этой связи представляют банки, оказавшиеся в нижней части таблицы, с тем чтобы принять необходимые меры по поддержанию стабильности банковской системы страны.

Наиболее популярной методикой составления рейтинговых оценок в международной банковской практике является рейтинговая система CAMEL . С 1978г. она была введена в США в качестве основной методики определения финансового состояния коммерческого банка, а сегодня получила применение в большинстве развитых европейских стран. Несомненным достоинством этой системы является ее простота и доступность для понимания, а также достаточно полный охват важнейших показателей деятельности коммерческого банка. Как известно, CAMEL расшифровывается так: С -capital adequacy - достаточность капитала; А - asset quality - качество активов; М - management - качество управления (менеджмента); Е - earning - доходность, прибыльность; L - liquidity - ликвидность банка.

Для более точного анализа предлагается учитывать ряд следующих факторов.

1. Выявление для банка неустойчивых обязательств, рассмотрение возможной критической ситуации, когда их количество превышает 25% общей суммы активов.

2. Ликвидность активов: отношение высоколиквидных активов к совокупным активам банка; объем причитающихся платежей по ценным бумагам за 5 лет или менее в процентном отношении ко всему портфелю; доля просроченных и необеспеченных ценных бумаг в портфеле банка; степень уценки портфеля ценных бумаг.

3. Эффективность управления активами/пассивами: показатели объемов ссуд/депозитов по сравнению с аналогичными показателями у других банков; структура сроков по депозитам и ссудам.

4. Уровень и частота заимствований: состояние ссуд и заимствований банка: частота и объемы нехватки средств для обеспечения требуемых резервов; причины заимствований; проценты по займам (сравнение с текущим уровнем ставок).

6. Способность брать займы: количество и размеры корреспондентов; учетное окно (залог).

Анализ менеджмента банка можно назвать в наибольшей мересубъективным при оценке состояния конкретного коммерческого банка. Если другие показатели в своем большинстве основываются на финансовых и балансовых данных, показатели качества управления не могут быть подсчитаны арифметическими способами.

В качестве факторов оценки используются такие параметры, как:

Уровень квалификации, потребность обучения персонала; соблюдение законов и инструкций по ведению банковской деятельности;

Внутренний контроль, системы записей и учета; кадровая политика - достаточность оплаты труда и поощрения; отдельных подразделений банка; использование банковских средств на личные расходы служащих, директоров и другие.

Исходя из 5-бальной системы расчета среднеарифметического показателя сводного индекса составляется рейтинг общего состояния банка и характера его взаимоотношений с надзорными органами.

Сводный рейтинг 1 (1-1.4): полностью здоров во всех отношениях; можно не менять систему управления банком; устойчив по отношению к внешним экономическим и финансовым потрясениям. Нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

Сводный рейтинг 2 (1.5-2.4): практически полностью здоров: полученные критические данные о банке не имеют существенного значения, можно не менять стиль управления: стабилен и может успешно преодолевать колебания на рынке. Вмешательство органов надзора ограничено и осуществляется лишь в том объеме, который необходим для исправления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг 3 (2.5-3.4): финансовые, операционные или технические слабости в интервале от допустимых уровней до неудовлетворительных: уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации: может разориться если принимаемые меры по преодолению слабостей окажутся неэффективными. Необходимо дополнительное вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков.

Сводный рейтинг 4 (3.5-4.4): серьезные финансовые проблемы; сохранение нездоровой ситуации при отсутствии должного внимания к финансовым проблемам; без проведения корректирующих мер сложившаяся ситуация может привести к серьезным финансовым проблемам в будущем; большая вероятность разорения. Необходим тщательный надзор и контроль, а также конкретный план преодоления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг 5 (4.5-5): значительная вероятность разорения в ближайшее время; выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или других финансовых источников. Без проведения корректирующих мероприятий вероятнее всего банк будет ликвидирован, объединен или продан.

Рейтинговая система CAMEL сегодня является в международной банковской практике в наибольшей мереунифицированной системой, она дает возможность дифференцированно использовать набор основных перечисленных показателей с учетом конкретной экономической ситуации каждой страны. В нашей стране независимые рейтинговые агентства предпочитают проводить анализ состояния отечественных коммерческих банков, опираясь каждый на свою особую систему оценки.

Наиболее часто среди российских рейтинговых систем упоминается система, составленная группой В.С. Кромонова, , основу которой представляет система показателей, сгруппированных в шесть коэффициентов. В качестве расчетных по балансовым счетам второго порядка принимаются показатели: а) уставного капитала; б) собственного капитала; в) обязательств до востребования; г) суммарных обязательств (общая величина всех обязательств банка) ликвидных активов; д) работающих активов (ссудная задолженность, приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.п.); е) защищенность капитала (величина капиталовложений в имущество и иную материальную собственность банка).

На основе расчетных параметров производится сравнение состояния банков по системе из нескольких аналитических коэффициентов:

1. Генеральный коэффициент надежности показывает отношение собственного капитала к работающим активам.

2. Коэффициент мгновенной ликвидности равен отношению лик видных активов к обязательствам до востребования.

3. Кросс-коэффициент представляет собой отношение суммарных обязательств к работающим активам.

4. Генеральный коэффициент ликвидности равен отношению лик видных активов, защищенного капитала, средств в Фонде обязательных резервов к суммарным обязательствам.

5. Коэффициент защищенности капитала отражает отношение защищенного капитала к собственному капиталу банка.

6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли отражает отношение собственного капитала к уставному фонду.

Помимо того, что четыре из шести оценочных коэффициентов основываются на анализе состояния собственных средств (капитала) банка, приведенная рейтинговая система имеет еще несколько недостатков которые не позволяют считать ее универсальной при оценке состоянии современных отечественных банков.

Более подробная система оценки, представленная газетой "Коммерсант-DAILY" , состоит из четырех групп показателей, оценивающих структуру активов, пассивов, показатели надежности и прибыльности банков. Рейтинг "Коммерсанта", по нашему мнению, в наибольшей мерепрост и подробен. Финансовое положение банка, испытывающего затруднения разной степени, найдет свое отражение сразу в нескольких оценочных показателях:

1) коэффициент качества ссуд, равный отношению просроченной задолженности по ссудам к сумме кредитов, предоставленных клиентам и банкам, включая просроченную задолженность.

2) коэффициент покрытия, равный отношению собственных средств банка к привлеченным средствам и показывающий степень обеспечения последних деньгами банка.

3) коэффициент покрытия, равный отношению собственных средств банка к сумме фондов банка, величине балансовой прибыли и созданных резервов.

4) коэффициент защищенности от риска, равный отношению созданных банком резервов к ссудной задолженности и вложениям в рисковые ценные бумаги.

5) коэффициент доходности активов, равный отношению балансовой прибыли к активам, приносящим доход. Этот показатель показывает прибыльность операций банка.

Понимая, что все существующие методики не лишены недостатков, мы предлагаем методику, составленную, на наш взгляд, из в наибольшей мереподходящих для сегодняшних условий экономических показателей. Методика, описываемая в следующей главе, позволяет на основе данных финансовой отчетности (преимущественно баланса) кредитной организации сделать моментный срез финансового состояния и определить признаки ухудшения финансового состояния.

Информационной базой для полного финансового анализа банка являются следующие данные:

– финансовая отчетность банка - полный перечень отчетности кредитной организации, которую можно использовать для анализа, приведен в Указаниях Банка России №7-У от 24.10.97г.;

– финансовые документы (устав банка, лицензия, список участников, аудиторские заключения, годовые отчеты, акты инспекции и других контролирующих органов);

– отзывы клиентов.

Структурный анализ баланса дает возможность установить соотношение собственных и привлеченных средств, ресурсную базу и качество активов, уровень ликвидности и степень рентабельности кредитной организации. Он является основой для составления комплексной характеристики кредитной организации и оценки ее надежности.

Валюта баланса.

Анализ начинается с рассмотрения валюты баланса. Необходимо проанализировать причины значительного изменения валюты баланса в сравнении с предыдущим месяцем и с началом года (под значительным понимается изменение за истекший месяц на 10% и более, либо на 30% и более за последние шесть месяцев).

Рост валюты баланса может означать появление новых клиентов. При этом обязательно надо выяснить, на каких условиях привлекается клиентура. Если с целью привлечения новых клиентов повысились процентные ставки по депозитам (особенно в сравнении с учетной ставкой Банка России), необходимо выяснить, не испытывает ли банк проблемы с ликвидностью и не для исполнения ли своих просроченных обязательств он привлекает новые средства. Увеличение валюты баланса может быть вызвано и переходом на обслуживание бюджетных организаций.

Сокращение валюты баланса может означать свертывание операций и поэтому необходимо выяснить причины этого. На квартальные даты сокращение валюты баланса может быть вызвано закрытием счетов доходов и расходов, что обоснованно.

Особо внимание должно уделяться деятельности крупных филиалов (валюта баланса которых составляет 5 % и более от общей валюты сводного баланса банка). Кроме того, должно обращаться внимание на резкое изменение соотношений в объемах операций головного офиса и его филиалов в сравнении с предыдущими датами. Это может означать перераспределение ресурсов, клиентуры или сокрытие отдельных операций.

На постоянном контроле должны быть счета в балансе кредитной организации, доля которых превышает 10% и более, так как движение этих счетов оказывает значительно влияние на деятельность банка.

Анализ пассивной и активной части баланса банка начинают с пассива, в котором отражаются его источники и именно они определяют состав и структуру активных операций. Определяется удельный вес (значение) каждого вида пассивов (источников) и активов (вложений) в балансе банка, анализируется качественный составе каждого из них.

При наличии высокого удельного веса прочих пассивов и иммобилизованных активов рекомендуется анализировать два вида баланса:

– Развернутый баланс (баланс - брутто). Он содержит большое количество регулирующих, накопительных и транзитных счетов, завышающих валюту баланса. Рассчитанные по балансу-брутто показатели и коэффициенты, как правило, далеки от реальных значений.

– Свернутый баланс (баланс - нетто). Отражает реальные источники и реальные вложения. Поэтому в нем не учитываются межфилиальные расчеты внутри одной кредитной организации, просроченные проценты и доходы будущих периодов. Рисковые активные операции учитываются за минусом резервов под них, основные средства и имущество учитываются за минусом износа, сальдируются счета доходов и расходов, полученной и использованной прибыли.

Собственные средства

При анализе собственных средств необходимо учитывать следующее. Отраженные в пассиве собственные средства банка представляют собой собственные средства-брутто, т.е. они не скорректированы на отдельные показатели (иммобилизация в капитальные затраты, перекредитование акционеров и участников, недоформирование РВПС и т.п.), влияющие на размер собственного капитала. Собственные средства-нетто представляют собой собственные средства банка, рассчитанные по Инструкции № 1 (а с 1 июля 1998 года - и в соответствии с указаниями Банка России № 31-П от 01.06.98). Разница между капиталом-брутто и капиталом-нетто указывает на сумму утраченных банком собственных средств и одновременно свидетельствует о наличии резервов по его восполнению.

Собственные средства анализируются также по их качественному составу. Удовлетворительным является наличие в сумме собственных средств основного капитала не менее 50%, а в составе основного капитала должен преобладать уставной капитал, сформированный за счет денежных взносов участников (акционеров). Считается удовлетворительной доля собственных средств в пассиве банка не ниже 10 - 15%. Причем для мелких банков этот показатель должен быть выше. Наглядным является показатель активности уставного капитала, который рассчитывается как отношение уставного капитала к общей сумме активов банка.

3. Привлеченные средства

Качественный анализ этих ресурсов начинается с анализа динамики их объема (на ряд отчетных дат). Привлеченные ресурсы являются для кредитной организации ее внешней ресурсной базой. Отсутствие резких колебаний в сумме свидетельствует об устойчивости этой базы и наоборот.

Рассчитывается также удельный вес в наибольшей мерекрупных групп, формирующих ресурсную базу. Для своевременного выявления появления в банке крупных клиентов, обязательства перед которыми могут привести к нарушению нормативов депозитного риска, рекомендуется анализировать все счета пассива баланса (в части привлеченных средств), остатки по которым на отчетную дату превышают 25% собственного капитала, рассчитанного по Инструкции №1. Наряду с размером средств на счетах большое значение имеет количество счетов в банке. Чем меньше клиентов обслуживает банк, тем выше вероятность того, что сумма привлеченных средств будет резко колебаться. Следует иметь в виду, что бюджетные и внебюджетные средства, депозиты физических лиц и задержанные платежи относятся к категории “горячих денег”, т.е. их использование в обороте очень опасно для банка. Поэтому кредитная организация с высокой долей таких средств должна обладать повышенной устойчивостью и надежностью.

Должна обращать на себя внимание высокая доля депозитов в общей массе привлеченных средств. Депозиты имеют конкретные сроки хранения и в силу этого являются источниками с предсказуемым поведением, т.е. кредитная организация заранее знает сроки исполнения обязательств по ним и в соответствии с этим размещает эти ресурсы. Вместе с тем депозиты (именно за наличие конкретных сроков) являются более дорогим ресурсом в сравнении со средствами без определенного срока хранения и поэтому наращивание суммы депозитных средств не должно идти в ущерб финансовому положению банка. При наличии доли депозитов в пассиве свыше 80% состояние данной кредитной организации следует оценивать как рисковое. Особенно если наряду с высокой долей кредитная организация поднимает и проценты по ним. Это означает, что банк пытается любой ценой собрать средства для разрешения трудностей в своей работе.

Для наблюдения над депозитными рисками рекомендуется вести реестры крупных депозитных рисков. С целью своевременного выявления в банке крупных клиентов, обязательства перед которыми могут привести к нарушению нормативов депозитного риска, рекомендуется анализировать все счета пассива баланса (в части привлеченных средств), остатки по которым на отчетную дату превышают 25% собственного капитала, рассчитанного по Инструкции № 1. При анализе взаимоотношений кредитной организации с вкладчиками необходимо иметь информацию об условиях привлечения вкладов, содержании договоров кредитной организации с вкладчиками. Эти договора необходимо постоянно анализировать с точки зрения их соответствия действующему гражданскому и банковскому законодательству. Необходимо также изучать жалобы и обращения вкладчиков, прислушиваться к мнению о кредитной организации обслуживающихся в ней клиентов.

Недопустимым считается задержка платежей клиентов по причине отсутствия средств на корсчете кредитной организации. Наличие в ресурсной базе кредитной организации этих средств свидетельствует об утрате ею ликвидности и наступлении кризисной ситуации.

Высокий удельный вес кредиторской задолженности, а также ее постоянный рост в привлеченных средствах должны быть тщательно изучены.

Особое внимание следует уделить покупным кредитам. Покупка банком ресурсов свидетельствует об узкой клиентской базе (мало клиентов) или об их неудовлетворительном финансовом состоянии (что не способствует пополнению корсчета). Эти ресурсы более дорогие по сравнению со средствами на счетах. Кроме того, под проданные кредиты банки-кредиторы требуют качественное обеспечение (высоколиквидные ценные бумаги, здания или имущество и т.п.). А эти активы банка, как правило, уже обременены его обязательствами. Поэтому кроме информации о сумме купленного кредита и размере процентной ставки по нему (данные формы 501 “Сведения о межбанковских кредитах и депозитах”) необходимо выяснить, под какое обеспечение и на какие цели был приобретен кредит. Назначение кредита позволит правильно оценить вероятность его своевременного возврата.

Выпущенные долговые обязательства банка. Необходимо выяснить крупных приобретателей ценных бумаг кредитной организации. Особое внимание необходимо уделять фактам переоформления долговых обязательств (ценных бумаг кредитной организации) с истекшими сроками на более длительные. В большинстве случаев это свидетельствует о том, что кредитная организация не имеет средств для оплаты своих обязательств (скрытая потеря ликвидности). Для наглядности оценка ресурсной базы банка может проводиться с помощью следующих коэффициентов:

– коэффициент клиентской базы (доля средств клиентов в общей сумме привлеченных средств). Чем выше этот коэффициент, тем шире клиентская база банка;

– коэффициент диверсификации (отношение суммы частных вкладов к сумме средств юридических лиц). Свидетельствует о разнообразии клиентуры банка. Нормальным считается доля частных вкладов не выше 30%;

– эффективность использования привлеченных ресурсов определяется как отношение суммы привлеченных средств к общей сумме активов, приносящих доход. Значение этого отношения больше 1 свидетельствует о направлении кредитной организацией заемных средств на осуществление бездоходных активных операций.

Собственные и привлеченные средства кредитной организации являются ресурсами, которые могут быть направлены на выполнение доходных активных операций и поэтому они называются ресурсы, приносящие доход.

Прочие пассивы

Часть пассивов кредитной организации представляет собой необходимые резервы под рисковые активные операции, начисленный износ и т.п. Расходы по их созданию относятся на операционные и разные расходы и поэтому они не могут быть использованы для проведения доходных активных операции. Их наличие в балансе обязательно, так как созданием этих фондов кредитная организация страхует себя в будущем от возможных финансовых потерь. К бездоходным пассивам относятся также расчеты между филиалами одной кредитной организации. Они представляют собой простой перелив денежных средств внутри одной кредитной организации и не приносят ей реального дохода, даже если перераспределяются на платной основе. Окончательная оценка пассивной части баланса дается с учетом фактически сложившихся значений нормативов максимального риска на одного кредитора и максимального размера частных вкладов (Таблица 2).

Таблица 2 Удовлетворительные значения пассива для кредитной организации

Активы, приносящие доход

Их анализ начинается с определения доли в активе банка. Рассчитывается также удельный вес в наибольшей мерекрупных доходных активов. При анализе необходимо учитывать следующее:

– Ссудные операции. Анализируется объем выданных ссуд, соотношение срочных и просроченных ссуд, качество кредитного портфеля и достаточность созданного резерва на возможные потери по ссудам.

– Операции с ценными бумагами. Для их анализа, кроме данных о наличии резерва, необходимо также использовать сведения о фондовом портфеле, которые каждая кредитная организация обязана предоставлять ежемесячно вместе с текущей отчетностью.

– Прочее размещение средств. При анализе этого вида активов следует иметь в виду, что под прочим размещением средств понимается такое размещение средств, которое не может быть отнесено, например, к кредитному договору. Вложения кредитной организации в совместную деятельность должны быть отнесены именно к этому виду активов.

Оценка доходных активов характеризуется следующими коэффициентами:

Коэффициент работоспособности активов (отношение доходных активов к их общей сумме);

Коэффициент качества ссуд (отношение просроченных ссуд к их общей сумме);

Коэффициент защищенности от риска (отношение созданных банком резервов под рисковые операции к сумме вложений банка в эти операции). Рассчитывается отдельно по ссудным, фондовым и иным операциям.

– Не приносящие доход активы.

Анализируется доля каждого из этих видов активов в общей сумме активов кредитной организации (касса, корсчет, фонд обязательных резервов, имущество и т.п.) и степень их необходимости для кредитной организации с точки зрения поддержания ликвидности.

Тщательно анализируются межбанковские операции. Для анализа используются данные формы 501 “Справка об открытых корсчетах и остатках средств на них”. Обращается внимание на сумму средств кредитной организации, размещенных в банках-корреспондентах, изучается деловая репутация этих банков с точки зрения их возможности сохранить средства анализируемой кредитной организации, а также экономическая целесообразность или иные причины установления корреспондентских отношений. В практике работы кредитных организаций выявлены случаи, когда средства банков хранятся на корсчетах тех кредитных организаций, которые уже прекратили деятельность. Вложения кредитной организации в собственное имущество не должны превышать 10% от всей стоимости ее активов. В противном случае следует говорить о нерациональном использовании кредитной организацией собственных и привлеченных средств. Анализируются сумма и длительность нахождения на балансе просроченных процентов. Эти сведения увязываются с данными о кредитном портфеле. Наличие просроченных процентов дает основания для понижения категории ссуды, поэтому состав балансового счета 458 надо рассматривать ежемесячно.

В механизме функционирования современной кредитной системы государства основная роль принадлежит коммерческим банкам. Банки аккумулируют основную долю кредитных ресурсов и предоставляют своим клиентам полный комплекс финансовых услуг, включая кредитование, прием депозитов, расчетное обслуживание, покупку-продажу и хранение ценных бумаг. Поэтому необходимо вести контроль поступления и расходования денежных средств, для того чтобы определить финансовое состояние коммерческого банка.

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
19718.		Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере ТОО «Дормаш»)	110.69 KB
	Байтурсынова Гаммершмидт Людмила Александровна Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ТОО Дормаш ДИПЛОМНАЯ РАБОТА специальность 050509 – Финансы Костанай 2010 Министерство образования и науки Республики Казахстан Костанайский государственный университет имени А. ДИПЛОМНАЯ РАБОТА На тему: Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ТОО Дормаш по специальности 050509 – Финансы Выполнила...
19796.		Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения (на примере ТОО «Grass»)	129.42 KB
	Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступают финансовые отношения, возникающие в процессе осуществления предпринимательской деятельности экономического субъекта. Предметом исследования является политика предприятия, направленная на выбор наиболее выгодных форм осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью повышения экономической эффективности.
12944.		ОСНОВНЫЕ ПУТИ И РЕЗЕРВЫ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ СХПК ПЛЕМЗАВОД МАЙСКИЙ	102.72 KB
	Показатели рентабельности: рентабельность продаж – характеризует сколько бухгалтерской прибыли на один рубль объема продаж. Рентабельность совокупных активов –отражает величину прибыли приходящейся на каждый рубль совокупных активов предприятия.
19770.		Оценка надежности и финансовой устойчивости деятельности коммерческого банка (на примере АО «Цеснабанк»)	165.4 KB
	Рыночная модель экономики предполагает, что прибыльность является важнейшим стимулом работы банков. Однако развитие рыночных отношений всегда связано с некоторой нестабильностью различных экономических параметров, что соответственно порождает серию банковских рисков. Постоянно меняются спрос и предложение, финансовые условия заключения сделок, платежеспособность клиентов и т.п.
19717.		Анализ финансового состояния коммерческого банка (на примере АО «БТА»)	110.17 KB
	Методические основы методики оценки финансовой деятельности предприятия. Значение и сущность оценки финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики.3 Методика проведения оценки финансовой деятельности предприятия. Прогнозирование возможного банкротства предприятия.
19772.		Оценка финансового состояния предприятия на примере АО «Шаймерден»	199.22 KB
	Финансовое состояние организации является одним из основных стержней стабильной и успешной работы предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.
11398.		Оценка финансового состояния предприятия (на примере «ООО Златоустовский Водоканал»)	120.1 KB
	Финансовое состояние организации оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал
13141.		Улучшения финансового состояния ИП «Малафеева»	149.61 KB
	Бухгалтерский баланс в системе контроля финансового состояния предприятия. Понятие финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс центральное звено бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия. Финансовое состояние предприятия является одной из важнейших характеристик хозяйствования в рыночной экономике.
11820.		Анализ финансового состояния и оценка инвестиционной привлекательности предприятия на примере ОАО «НПП «Альфа-М»	332.73 KB
	Теоретические основы анализа финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия. Особенности инвестиционной привлекательности предприятия. Общая характеристика предприятия.
15217.		Методы улучшения финансового состояния ООО «Стелла С»	58.36 KB
	Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия. Основной целью производственной практики закрепление расширение углубление и систематизация знаний полученных в процессе обучения по вопросам экономики организации производства управления финансами бухгалтерского учета технико-экономической деятельности предприятия маркетинга менеджмента а также приобретение профессиональных навыков необходимых для последующего выполнения должностных обязанностей.

А. М. Насонов

ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Ключевые слова: финансовое состояние коммерческого банка, управление финансами, банковский менеджмент.

В статье приведена методика оценки финансового с состояния коммерческого банка, которая включает в себя: критерии, систему показателей, алгоритм расчета интегрального показателя финансового состояния организации.

Keywords: financial performance of a commercial bank, financial management, bank management.

The paper studies a tool for the evaluation of the financial performance of a commercial bank.

The tool comprises variables, parameters, algorithm to evaluate a complex index of the financial performance of an organization.

Формирование сбалансированной банковской политики в области инвестиций, а также управленческие решения связанные с обеспечением надежности банка основываются на оценки его финансового состояния. Особую актуальность, данные мероприятия приобретают в период выхода экономики страны из кризиса. В результате последнего, произошел резкий спад ликвидности коммерческих банков, что привело к росту недоверия и обострению конкуренции на кредитно-финансовом рынке.

Следует отметить, что Правительством и Г осударственной Думой ЦБ РФ предприняты эффективные экономические и законодательные меры по стабилизации и укреплению банковской системы страны в условиях кризиса. В частности, Указанием ЦБ РФ от 30.04.2008г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» утверждена методика позволяющая осуществлять мониторинг и своевременно сигнализировать о возникающих у коммерческих банков отклонениях от экономических нормативов ликвидности и устойчивости.

На основе таких экономических нормативов регулируются абсолютный и относительный уровень собственного капитала банка; ликвидность банка; диверсификация активных и пассивных операций банка, с целью снижения риска; создание централизованных резервов для обеспечения устойчивости банковской системы в целом.

Исследования показали, что в практической деятельности, основными направлениями оценки финансового состояния коммерческих банков являются анализ их: устойчивости, стабильности, эффективности, надежности, конкурентоспособности, кредитоспособности. При их анализе, в различных методиках, используется до 100 показателей, что делает процесс оценки трудоемким, а также затрудняет формулировку выводов и принятие управленческих решений. В связи с этим, основным требованием к критериям оценки финансового состояния коммерческого банка являются: необходимость минимизации и достаточности оценочных критериев. По мнению автора, такими критериями являются: ликвидность банка; уровень рисков; надежность банка; уровень экономического развития банка. Данные направления формируют модель финансового состояния коммерческого банка (рис. 1).

Ликвидность банка целесообразно определять на основе коэффициентов, характеризующих степень выполнения нормативов ликвидности, которые установлены Банком России в качестве обязательных: мгновенной, текущей, долгосрочной, общей ликвидностей. В табл. 1 представлены характеристики этих показателей, их нормативы и формулы их перевода в коэффициенты с целью последующей интеграции.

Уровень рисков, определяется, на основе нормативов, устанавливающих предельные размеры риска активных операций коммерческого банка, нарушение которых подрывает устойчивость банка и может привести к банкротству: норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; норматив максимального размера круп-

ных кредитных рисков; норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств; норматив совокупной величины кредитов и займов, предоставленных банком своим инсайдерам, а также гарантий и поручительств, выданных в их пользу.

Рис. 1 - Модель оценки финансового состояния коммерческого банка

Надежность банка, характеризующая уровень менеджмента по управлению собственным капиталом, умение менеджмента наращивать капитал, представляется возможным определять на основе нормативов: достаточности собственных средств (капитала) банка; уровня использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц; размера обязательного резервного фонда; иммобилизации средств (капитала) банка.

Уровень экономического развития банка представляется возможным определять на основе показателей: прибыльности банка; роста (снижения) маржи прибыли; роста (снижения) рентабельности активов; рентабельности затрат.

На основе предложенной системы критериев и показателей финансового состояния коммерческого банка сформирован алгоритм его оценки, который состоит из следующих этапов (рис. 2):

Этап 1. Оценка показателей, характеризующих критерии финансового состояния коммерческого банка. На этом этапе производится перевод абсолютных значений исследуемых показателей (мгновенной, текущей, долгосрочной, общей ликвидности; размера риска на одного заемщика; размера крупных кредитных рисков; размера кредитов, банковских гарантий и поручительств; совокупной величины кредитов и займов; достаточности собственных средств; уровня использования собственных средств банка для приобретения акций) других юридических лиц; размер обязательного резервного фонда; значение иммобилизации собственных средств; прирост прибыли банка; роста маржи прибыли; роста рентабельности активов; рентабельность затрат) в коэффициенты, отражающие их отклонения от нормативов.

Т а б л и ц а 1 - Показатели оценки финансового состояния коммерческого банка

Показатель Обозн. Характеристика показателя и формула

Показатели ликвидности

Коэффициент мгновенной ликвидности К2 К2 = (Н2 - 15)/15 (1) где Н2 - фактическое значение норматива мгновенной ликвидности, достигнутое за отчетный период; 15 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент текущей ликвидности Кз Кз = (Нз - 50)/50 (2) где Н3 - фактическое значение норматива текущей ликвидности, достигнутое за отчетный период; 50 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент долгосрочной ликвидности К4 К4 = 1 - Н4/120 (3) где Н4 - фактическое значение норматива долгосрочной ликвидности, достигнутое за отчетный период; 120 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент общей ликвидности К5 К5 = (Н5 - 20)/20 (4) где Н5 - фактическое значение норматива общей ликвидности, достигнутое за отчетный период; 20 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Показатели риска

Коэффициент максимального размера риска на одного заемщика К6 Кб = 1 - Нб/25 (5) где Н6 - фактическое значение норматива риска на одного заемщика, достигнутое за отчетный период; 25 - максимально допустимое значение норматива

Коэффициент максимального размера крупных кредитных рисков К7 Кб = І-Н7/8СС (6) где Н7 - фактическое значение норматива максимального размера крупных кредитных рисков, достигнутое за отчетный период. 800 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств К9.1. К9.1. = 1 - Н9.1./5С (7) где Н91- фактическое значение норматива максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, представленных банком своим участникам (акционерам), достигнутое за отчетный период. 50 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Коэффициент совокупной величины кредитов и займов К ¡с,}. Кіс.і. = 1 - Ніс.і./3 (8) где Н1с1- фактическое значение норматива совокупной величины кредитов и займов, достигнутое за отчетный период. 3 - максимально допустимое значение норматива, установленное БР

Показатели надежности

Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка Кі. К = (Н! - 10)/10 (9) где.Н} - фактическое значение норматива достаточности собственных средств (капитала) банка, достигнутое за отчетный период. 10 - минимально допустимое значение норматива, установленное БР

Окончание табл. 1

Коэффициент использования собственных средств банка для приобретения акций других юридических лиц К12 К12 = 1 - Нп/25 (10) где Н1- фактическое значение норматива использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц, достигнутое за отчетный период. 25 - максимально допустимое значение, установленное БР

Коэффициент обязательного резервного фонда Крф = (Нрф - 15)/15 (11) где Н1- фактическое значение норматива резервного фонда. 15 - минимально допустимое значение, установленное БР

Коэффициент иммобилизации собственных средств (капитала) банка Ки Ки = 1 - Ни/50 (12) где Ни1- фактическое значение норматива иммобилизации собственных средств (капитала) банка, достигнутое за отчетный период. 50 - максимально рекомендованное значение норматива (обосновано автором)

Показатели экономического развития банка

Коэффициент прибыльности банка Кп Кп = (Пп/И) - 1 (13) где Пп - прирост прибыли в отчетного периода по отношению к базовому (%); И - показатель инфляции за соответствующий период(%)

Коэффициент роста (снижения) маржи прибыли Км Км = ММ (14) где М1 - маржа прибыли отчетного периода; М2 _ маржа прибыли соответствующего периода прошлого года.

Коэффициент роста (снижения) рентабельности активов Ка Ка = А^А2 (15) где А1 - рентабельность активов отчетного периода; А2 - рентабельность активов соответствующего периода прошлого года Значение коэффициента К1 будет больше 1, если менеджмент банка будет размещать активы в наиболее доходные и наименее рисковые операции

Коэффициент рентабельности затрат Кб Кб = ББ (16) где Б1 - рентабельность затрат текущего года; Б2 - рентабельность затрат прошлого года.

Этап 2. Определение интегральных показателей ликвидности, риска, надежности и уровня экономического развития банка. Все рассчитанные коэффициенты сгруппированы в четыре группы, и объединены в интегральные показатели на основе расчета средней арифметической (17 - 20).

Интегральный показатель Кл определяет степень покрытия обязательств банка ликвидными активами, а, следовательно, и уровень менеджмента банка по управлению этими активами.

Интегральный показатель риска Кр представляет собой средне арифметическое значение частных коэффициентов, рассчитанных на основе нормативов, устанавливающих предельные размеры риска активных операций коммерческого банка, нарушение которых подрывает устойчивость банка и может привести к банкротству.

Этап 1. Оценка показателей, характеризующих критерии финансового состояния коммерческого банка

Оценка показателей ликвидности КБ по формулам (1); (2); (3); (4) Оценка показателей риска КБ по формулам (5); (6); (7); (8) Оценка показателей надежности КБ по формулам (9); (10); (11); (12) Оценка показателей экономического развития КБ по формулам (13);(14);(15);(16)

К; Кз; К4 ; К,; Кб," К7; К9.1; К10.1. К1.; К12; Крф; Ки 3* £ * К

Этап 2. Определение интегральных показателей ликвидности, риска, надежности и уровня экономического развития банка

Определение интегрального показателя ликвидности КБ Определение интегрального показателя риска КБ Определение интегрального показателя надежности КБ Определение интегрального показателя эконом. развития КБ

Кл=(К2+К3+К4+К5)/4 Кр=(К6+К7+К9,і+Кю.і)/4 Кн=(К1 +К12 +Крф+Ки)/4 Крб=(Кп+Км+Ка+К6)/4

(17) (18) (19) (20)

Этап 3. Построение гистограммы оценки финансового состояния коммерческого банка

г~ -I і і-ги-і

□ Исследуемый КБ

□ Конкурент 1

□ Конкурент2

Этап 4. Расчет интегрального показателя финансового состояния коммерческого банка (Кфс)

Кфс = (Кл + Кр + Кн + Крб)/4 (21)

Кфс от 1,00 и выше - высший уровень (группа А) Кфс от 0,75 до 1,00 - высокий уровень (группа Б) Кфс от 0,50 до 0,75 - средний уровень (группа В) Кфс от 0,25 до 0,50 -удовлетворительный уровень (группа Г) Кфс ниже 0,25 (вкл. отрицательные значения) - неудовлетворительный уровень (группа Д)

Рис. 2 - Алгоритм оценки Финансового состояния коммерческого банка

Интегральный показатель Кн характеризует уровень менеджмента по управлению собственным капиталом, умение менеджмента наращивать капитал.

Интегральный показатель экономического развития банка Крб рассчитывается по результатам года на основе показателей банка, характеризующих прибыльность его работы, его рентабельность. При качественном менеджменте финансового состояния банка коэффициент Крб должен быть выше единицы или равен ей. Его значимость характеризуется тем, что он рассчитан на показателях прибыли и рентабельности, в которых консолидирована и ликвидность, и устойчивость, и надежность коммерческого банка. При этом показатели прибыли и

рентабельности сопоставляются в динамике, что позволяет оценить финансовоэкономическую деятельность банка в развитии.

Этап 3. Построение гистограммы оценки финансового состояния коммерческого банка. Она позволяет визуализировать результаты оценки частных показателей оценки финансового состояния коммерческого банка, и представить в графической форме его сильные и слабые стороны по отношению к конкурентам. На основе данной гистограммы определяются направления по тактическим и стратегическим управленческим решениям по обеспечению оптимального уровня финансового состояния банка.

Этап 4. Расчет интегрального показателя финансового состояния коммерческого банка Кфс. Данный показатель рассчитывается путем средней арифметической величины значений коэффициентов Кл; Кр; Кн; Крб. Чем выше значение Кфс, тем выше уровень финансового состояния коммерческого банка. Достоинство этого показателя в том, что он дает количественную оценку, позволяющую сравнивать и соизмерять уровень финансового состояния различных банков вне зависимости от их размера и реализуемой бизнес - стратегии.

Высший уровень (А) - Кфс от 1,00 и выше;

Высокий уровень (Б) - Кфс 0,75 до 1,00;

Средний уровень (В) - Кфс от 0,50 до 0,75;

Удовлетворительный (Г) - Кфс от 0,25 до 0,50;

Неудовлетворительный (Д) - Кфс ниже 0,25.

Такая группировка основана исключительно на экспериментальных данных и исследованиях автора и нуждается в дальнейшем уточнении.

Прежде всего, методика может быть использована финансовым менеджментом коммерческого банка для того, чтобы по результатам анализа и оценки принять соответствующие управленческие решения. По этой методике можно оценить также финансовое состояние банка-конкурента или банка-заемщика межбанковских кредитов, ровно как и любого другого банка-респондента. Это позволит руководству банка ориентироваться в ситуации при возникновении и налаживании межбанковских отношений. Предлагаемую методику можно использовать также и надзорным органам, в частности, Банком России, для оценки состояния региональных банковских систем.

Литература

1. Зеленое, В.И. Управление коммерческим банком (банковский менеджмент) / В. И. Зеленов. - С-Пб.: ООО «СП Медиа Групп», 2004.

2. Рабинович, И.В. Оценка международной конкурентоспособности банка // Деньги и кредит. - 2008. -№ 9. - С. 68-75.

3. Ушвицкий, Л.И. К вопросу совершенствования методики оценки достаточности собственных средств (капитала) коммерческого банка / Л.И. Ушвицкий, А.В. Малеева, В.В. Мануйленко // Финансы и кредит. - 2007. - № 1. - С. 2-8.

4. Шушкин, М.А. Формирование комплексного подхода обеспечения конкурентоспособности диверсифицированной компании / М.А. Шушкин // Вестник Казан. технол. ун-та. - 2008. - № 6, Ч. 2. -С.11-15.

© А. М. Насонов - и.о. управляющий филиалом ОАО «ВТБ» в Нижнем Новгороде, [email protected].

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Современный этап социально-экономического развития РК характеризируется формированием рыночных отношений: формируется новая денежно-кредитная система, возникают новые виды кредитно-финансовых институтов, изменяется структура банковской системы адекватная рыночной экономике. В условиях перехода банковской системы Республики Казахстан на принципы функционирования международного банковского дела исключительную важность приобретает сочетание мировых банковских технологий с особенностями развития экономики Казахстана.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства банка, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие.

Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Цель курсовой работы - изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка и развить навыки самостоятельного проведения этого анализа.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи курсовой работы:

– определение роли анализа финансового состояния в общей системе управления коммерческим банком;

– изучение подходов к проведению анализа финансового состояния коммерческого банка;

– изучение форм финансовой отчетности коммерческого банка;

– использование системы показателей, характеризующих деятельность банка и виды принимаемых рисков с выявлением взаимосвязи между показателями;

Изучение факторов изменения этих показателей и величин принимаемых рисков;

Сравнение полученных показателей со средними показателями по группе однородных банков;

Составление итогового заключения, которое должно содержать обобщающие выводы по каждому разделу анализа.

1 . Теоретические основы анализа финансового состояния банка

финансовый банк риск актив пассив

1.1 Роль и значение анализа финансового состояния банка

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния является одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмещения.

Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой деятельности кредитного учреждения.

Финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка - отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность.

В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и предыдущие года, другую информацию.

Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка.

1.2 Задачи анализа финансового состояния банка и подходы к его проведению

Анализ финансового состояния проводится с целью:

Оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

Возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

Выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

Прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам мер надзорного реагирования.

Непосредственно в рамках анализа решается задача получения достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных НБ РК, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка и банковской системы региона в целом.

Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ финансового состояния банка.

Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния являются:

Использование системы показателей, всесторонне характеризующих деятельность банка;

Изучение факторов и причин изменения этих показателей;

Выявление и измерение взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским сравнительным анализом.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны НБ РК. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования - метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные - всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее - качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

1.3 Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

В зависимости от вида экономического анализа различают учетныеи внеучетныеисточники информации.

Учетные источники информации - бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, нормативы предприятия.

Внеучетные источники информации - материалы проверок налоговой инспекции, аудиторской фирмы, материалы собрания трудового коллектива, материалы печати.

Анализ финансового состояния предполагает предварительную подготовку информации: сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам; приведение данных отчетности к сопоставимому виду;

Обязательно проводят проверку достоверности информации.

Проверку проводят с точки зрения:

Ее увязки в разных формах плана (план по производству продукции (услуг) с планом ее реализации);

Соответствия предшествующим формам отчета;

Правильности арифметических расчетов (избирательно);

Увязки в разных формах отчетности (логический контроль);

Также проводится проверка сводных отчетов и встречные проверки информации.

Основными источникам информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

Бухгалтерский баланс;

Отчет о прибылях и убытках;

Отчет о движении капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Приложение к бухгалтерскому балансу;

Пояснительная записка;

Приказ об учетной политике предприятия;

Нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.

Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка. Общая финансовая отчетность - это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

Особенность новой финансовой отчетности - ее комплексность. Ясно, что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют оценить финансовое состояние коммерческого банка.

Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать данные о работе банка за определенный период времени.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в отчете о доходах и расходах. Последний отражает различные виды доходов и расходов по операциям банка.

В доходной части можно выделить:

Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентурой;

Процентов по ссудам;

Комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);

Доходы от побочной деятельности банка;

Непредвиденного дохода и прочих доходов;

Расходы состоят из:

Процентов по депозитам;

Вознаграждений, комиссий по полученным услугам;

Потерь по ссудам и выданным авансом суммам;

Обесценение ценных бумаг;

Общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Также финансовой отчетностью являются пояснительные записки. Они составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета, кредитных дел или других источников.

Основной финансовой отчетностью для проведения анализа финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого банка.

Баланс коммерческого банка - это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В значительной своей части эти «наличные» воплощаются затем в собственность банка - необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций, казначейских билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

Баланс банка - это бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

Базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.

Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции. На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка.

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

Депозитная политика представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц, а также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования.

Депозитная политика должна базироваться на объективных закономерностях формирования и использования денежных доходов и накоплений юридических и физических лиц, а также государства. При этом надо учитывать наиболее существенные особенности депозитов юридических и физических лиц. Такой особенностью является то, что, например, вклады государственных органов и юридических лиц в банки относительно немногочисленные, отличаются большими размерами и сравнительно быстрой оборачиваемостью. Депозиты же физических лиц, наоборот, гораздо многочисленнее, но меньше по размерам и оборачиваются намного медленнее. Операции по привлечению депозитов населения отличаются также своей трудоемкостью.

При проведении депозитной политики учитываются принципы организации депозитных операций и их взаимосвязь с совокупным денежным оборотом, соотношение экономических и организационных методов в управлении депозитными операциями, формы депозитных счетов и сфера их применения, порядок открытия и закрытия депозитных счетов, правила зачисления и изъятия денежных средств клиентов, порядок и условия перевода денежных средств с одних депозитных счетов на другие, предельные сроки хранения денежных средств на депозитных счетах.

Кредит в условиях перехода к рынку представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование.

В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими банками разных типов и видов. Субъектами кредитных отношений всегда выступают как кредиторы и заемщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в распоряжение заемщика на определенный срок.

2 . Анализ финансового состояния банка

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации.

Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

Структурный анализ балансового отчета;

Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций;

Анализ достаточности капитала;

Анализ кредитного риска;

Анализ риска ликвидности.

Каждое направление анализа финансового состояния банка содержит таблицы аналитических показателей, позволяющих выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа, а также графики, характеризующие динамику показателей, и диаграммы, отражающие структурные характеристики.

Структурный анализ балансового отчета проводится в целях выявления рисков, обусловленных характером активов, пассивов и забалансовых позиций банка. Данный анализ наиболее полно рассмотрен в таблице 1.

Оценивая динамику и структуру статей баланса банка, представленные в таблице 1, можно сделать следующие выводы, что за период 01.01.08 - 01.01.09 гг. имущество банка увеличилось на сумму 159768142,30 тыс. тенге или на 1,85% и составило на конец периода 8805494051,64 тыс. тенге. Данное изменение было обусловлено значительным увеличением в активной части баланса доходов, связанных с получением вознаграждения на сумму 165720911,72 тыс. тенге или на 73,23%. Также изменение было обусловлено увеличением статьи 1700 «Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения», которая на конец периода составила 392027549,66 тыс. тенге. Также происходит рост статей 1100 «Требования к Национальному Банку Республики Казахстан» (232,43%), 1600 «Товарно-материальные запасы» (143,21%), 1830 «Просроченные комиссионные доходы» (222,47%). Наибольший удельный вес в структуре актива составляет статья 1400 «Требования к клиентам», которая в течение отчетного периода снизилась на 2,37% и в 2009 году составила 66,61% от всей суммы актива.

Таблица 1 - Структура балансового отчета банка за период 01.01.08-01.01.09 гг. тыс. тенге

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины
	Сумма на 01.01.08 г.	Сумма на 01.01.09 г.	Изменение	Уд. вес на 01.01.08 г., %	Уд. вес на 01.01.09 г., %	Изменение, %	Темп прироста, %
Корреспондентские счета
Требования к НБ РК
Вклады, размещенные в других банках
Займы и финансовый лизинг, предоставленные организациям.
Расчеты с филиалами
Требования к клиентам
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Операции «обратное РЕПО» с ценными бумагами
Инвестиции в капитал и субординированный долг
Ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Расчеты по платежам
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
Основные средства и нематериальные активы
Начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения
Предоплата вознаграждения и расходов
Начисленные комиссионные доходы
Просроченные комиссионные доходы
Прочие дебиторы
Требования по операциям с производными финансовыми инструментами
Итого активов
Корреспондентские счета
Вклады до востребования других банков
Займы, полученные от Правительства РК
Займы, полученные от международных фин. организаций
Займы, полученные от других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Займы овернайт
Срочные вклады
Расчеты с филиалами
Обязательства перед клиентами
Операции «РЕПО» с ценными бумагами
Выпущенные в обращение ценные бумаги
Субординированные долги
Расчеты по платежам
Начисленные расходы, связанные с выплатой %

Незначительные значения удельного веса в структуре активов колеблются в разрезе от 0 до 0,10% у таких статей как 1600 «Товарно-материальные запасы», 1610 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», 1810 «Начисленные комиссионные доходы», 1830 «Просроченные комиссионные доходы».

На увеличение имущества банка также повлиял рост обязательств на общую сумму 136378193,44 тыс. тенге или на 1,80% и в 2009 году обязательства составили 7726313106,92 тыс. тенге. Это было обусловлено значительным увеличением статьи 2200 «Обязательства перед клиентами» на сумму 334033270,14 тыс. тенге или на 7,02% и на конец периода составила 5094321905,34 тыс. тенге.

Увеличение капитала на сумму 23389948,86 тыс. тенге или на 2,22% было обусловлено увеличением уставного капитала на сумму 57331520,72 тыс. тенге или на 8,24%, который в конце периода составил 753086488,56 тыс. тенге. Значительный удельный вес в структуре пассива занимает статья 2200 «Обязательства перед клиентами», которая в 2009 году составила 57,85%, а наименьший удельный вес приходится на статью 3100 «Дополнительный капитал», который составляет на конец периода 0,04%.

В целом можно проследить положительную тенденцию деятельности банка, которая была обеспечена ростом вкладов, увеличением вознаграждения, и увеличением собственных средств банка.

Для определения коммерческой эффективности деятельности кредитной организации рекомендуется провести структурный анализ отчета о доходах и расходах, а также определить коммерческую эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка. Данный аналитический пакет содержит таблицы по следующим показателям:

Сравнительный анализ показателей отчета о доходах и расходах;

Прибыльность отдельных операций банка;

Рентабельность отдельных операций банка;

Анализ доходности кредитной организации.

Результаты анализа информации каждой из перечисленных таблиц следует рассматривать в совокупности с выводами по другим корреспондирующим таблицам.

Структурный анализ показателей отчета о доходах и расходах представлен в таблице 2. В данной таблице рассмотрены следующие показатели:

Структура процентных доходов и расходов;

Структура непроцентных доходов и расходов;

Прочие доходы и расходы;

Административно-управленческие расходы;

Структура налоговых платежей.

Таблица 2 - Структура отчета о доходах и расходах банка за период 01.01.08-01.01.09 гг. тыс. тенге

	Наименование	Абсолютные показатели	Относительные показатели
		Сумма на 01.01.07	Сумма на 01.01.08	Изменение	Уд. вес на 01.01.07, %	Уд. вес на 01.01.08, %	Изменение, %	Темп прироста, %
I. Доходы, связанные с получением вознаграждения
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в Национальном Банке Республике Казахстан
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций или полученным от организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
	Доходы по расчетам с филиалами
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим ценным бумагам
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по инвестициям в капитал и субординированный долг
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
Итого доходы, связанные с получением вознаграждения:

Проанализировав данные отчета о доходах и расходах банка за 01.01.08 г. - 01.01.09 г. можно сделать вывод, что в течение периода происходит снижение доходности банка, т.е. если в 2008 году банк получил прибыли на сумму 163679063,8 тыс. тенге, то в течение периода она снизилась на 152339371,8 тыс. тенге или на 0,3% и составила 11339691,92 тыс. тенге. В общем, можно проследить положительную тенденцию деятельности банка. На данные изменения повлиял тот факт, что все доходы и расходы банка увеличились в течение отчетного периода.

На изменение всех доходов банка повлиял рост процентных и непроцентных доходов банка. Увеличение доходов, связанных с получением вознаграждения происходит на сумму 160457585,5 тыс. тенге или на 17,45% и составили на конец периода 1080154020 тыс. тенге. В структуре процентных доходов в 2009 году статья 4400 занимает наибольший удельный вес (44,59%). Наименьшее значение удельного веса занимает статья 4300 (0,15%).

Доходы, не связанные с получением вознаграждения увеличились на сумму 682561713,6 тыс. тенге или на 166,88% и к концу периода составили 1091586812 тыс. тенге. Данное изменение было обусловлено увеличением статьи 4950 на сумму 572759273,3 тыс. тенге. В структуре данных доходов эта статья занимает наибольший удельный вес (26,37%), а наименьший удельный вес у статьи 4850 (0,07%).

На положение, изменившее все расходы банка, повлиял рост процентных и непроцентных расходов. Рост расходов, связанных с выплатой вознаграждения происходит на сумму 98568906,5 тыс. тенге или на 12,22% и на конец периода составили 584105371,4 тыс. тенге. Это было обусловлено увеличением статьи 5090 на сумму 17601791,7 тыс. тенге или на 793,07% и на конец периода составили 19821248,54 тыс. тенге. В структуре данных расходов наибольший удельный вес занимает статья 5200 (17,64%), а наименьший удельный вес приходится на статью 5110 (0,01%).

Расходы, не связанные с выплатой вознаграждения в течение отчетного периода увеличились на сумму 913417867,1 тыс. тенге или на 141,27% и составили на конец периода 1560002504 тыс. тенге. Данное изменение было обусловлено значительным увеличением статей 5450, 5700, 5870, 5890, 5900, увеличение данных статей составило порядка более 100%. В структуре данных расходов наибольший удельный вес занимает статья 5450, которая в течение 2009 года увеличилась на 28,95% и к концу периода составила 44,62% от всей суммы расходов, не связанных с выплатой вознаграждения. Наименьший удельный вес в данной структуре занимает статья 5850 (0,01%).

Также хочется отметить, что подоходный налог в отчетном периоде снизился на сумму 16889182,06 тыс. тенге или на 50,9% и на 1 января 2009 года составляет 16293265,24 тыс. тенге. Чрезвычайные расходы на 01.01.08 г. составляют 459281 тыс. тенге, а на 01.01.09 г. отсутствуют.

В целом по анализу данных отчета о доходах и расходах банка можно проследить положительную тенденцию деятельности банка, то есть получение прибыли, которая обусловлена превышение доходов над расходами.

Таблица 3 - Прибыльность отдельных операций банка, тыс. тенге

Статьи доходов	Статьи расходов	Прибыльность операций
№ и название статьи	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	№ и название статьи	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по корреспондентским счетам
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по требованиям банка к клиентам				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по требованиям клиентов
	Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям «обратное РЕПО» с ценными бумагами				Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям «РЕПО» с ценными бумагами
Итого доходы от основной деятельности			Итого расходы по основной деятельности
	Доходы по дилинговым операциям				Расходы по дилинговым операциям
	Комиссионные доходы				Комиссионные расходы
	Доходы от переоценки				Расходы от переоценки

Проанализировав данные таблицы 3, можно сделать вывод о том, что основная деятельность банка является убыточной, т. к. доходы банка, связанные с получением вознаграждения не превышают аналогичные расходы, также можно отметить отрицательную динамику прибыльности от основной деятельности, т. к. произошло уменьшение данного показателя на 0,05 и на 2009 год он составил 1,849 коэффициента прибыльности основной деятельности.

Наиболее прибыльными операциями в составе основной деятельности банка являются операции по корреспондентским счетам (64,079), которые в течении отчетного периода увеличились в 2 и более раза и составили на 2009 год 161,645. Также можно отметить прибыльность по требованиям банка к клиентам со значением 2,541 и по вкладам, размещенным в других банках (1,426).

Неосновная деятельность банка убыточна, т. к. в течение отчетного периода непроцентные расходы превысили соответствующие доходы и на 2009 год данный показатель составил 0,700. Наиболее прибыльными операциями в составе неосновной деятельности банка являются операции по продажам, которые в течение отчетного периода снизились на 22,987 пункта и на конец составили 10,004. В 2009 году происходит увеличение доходов от переоценки на 0,755 пункта и составляет 5,851. Также можно отметить увеличение прибыльности, связанной с выплатой неустойки, со значением 24,131 на 2009 год. Рентабельность (доходность) коммерческого банка - один из основных показателей, отражающий эффективность банковской деятельности, уровень рентабельности банка характеризуется показателями, рассматриваемыми в таблицах 4 и 5.

Таблица 4 - Рентабельность банка на 01.01.08-01.01.09 гг. В тыс. тенге

Совокупные показатели, характеризующие рентабельность банковских операций			Изменение
К1 Коэффициент рентабельности капитала
К2 Коэффициент рентабельности активов
К3 Коэффициент достаточности капитала
К4 Коэффициент использования активов
К5 Коэффициент общей рентабельности (прибыльность доходов, маржа прибыли)
К6 Мультипликатор чистой стоимости собственного капитала
К7 Уровень процентной маржи

Основными показателями доходности банка, является показатель, отражающий отдачу собственного капитала. На 2008 год он характеризует прибыль в объеме 155 тыс. тенге, приходящуюся на 1000 тыс. тенге собственных средств, но в течение отчетного периода произошло значительное снижение данного показателя, а именно на 0,145 пункта, что является отрицательной тенденцией в деятельности банка. Для выявления факторов повлиявших на снижение данного показателя используется факторная модель, которая выглядит следующим образом (1):

К1=К2*К3=К4*К5*К6 (1)

Данное соотношение означает, что рентабельность капитала (К1) находится в прямой зависимости от работоспособности активов (К2) и в обратной зависимости от достаточности собственного капитала (К3).

У банка оптимальный уровень отношения собственного капитала к активам, который за отчетный период незначительно увеличился и составил на 2009 год 24,7%, при этом низкий удельный вес собственных ресурсов банка в структуре пассивов увеличивает общую стоимость ресурсов для банка и следовательно уменьшает прибыльность.

Общая динамика мультипликатора чистой стоимости капитала свидетельствует об увеличении сумму активов, обеспеченных собственными средствами банка.

Небольшое значение рентабельности активов (0,001) свидетельствует об умеренно-рисковой политике банка при размещении своих активов, причем имеет место снижения данного показателя на 0,018 пункта, что привело к снижению степени прибыльности капитала.

Факторный анализ рентабельности активов позволяет выявить факторы, повлиявшие на столь низкое значение процента прибыли на активы и их снижения. Для этого используется следующая формула:

Данное соотношение свидетельствует о прямой зависимости между прибыльностью активов и долей прибыли в доходах банка, а также доходностью активов.

Анализируемый банк в течении отчетного периода неэффективно размещает свои активы, что характеризует снижение показателя К4 на 11,8%.

Показатель прибыльности доходов банка или общий уровень рентабельности банка на 2008 год показывает объем прибыли, а именно 123 тыс. тенге приходится на 1000 тыс. тенге всех доходов банка и снижение его на 0,029 пункта отражает неспособность банка в полной мере контролировать свои расходы. Подтверждением этого является значительное увеличение всех расходов банка в течение отчетного периода по сравнению со всеми доходами.

Положительная динамика уровня процентной маржи составила 3%, что свидетельствует об увеличении доходности вложения средств банка и отсутствии необходимости срочного или значительного изменения процентной ставки, объема и структуры доходности активов и обязательств, а небольшую величину этого показателя можно объяснить увеличением активов.

Таблица 5 - Анализ доходности кредитной организации на 01.01.08-01.01.09 гг.

По анализу доходности кредитной организации можно сделать следующий вывод, что ROA в отчетном периоде по сравнению с базисным уменьшился на 2 тыс. тенге приходящиеся на 1000 тыс. тенге доходности активов. Это связано с тем, что чистый доход до уплаты подоходного налога уменьшился по сравнению с базисным на 85,96%, а активы банка в отчетном периоде увеличились. На данное увеличение активов повлияла статья 1700 (начисленные доходы, связанные с получением вознаграждения), темп прироста которой составил 73,23%.

Доходность собственного капитала банка увеличилась на 16 тыс. тенге, т. к. доход до уплаты подоходного налога уменьшился, а капитал банка увеличился. На увеличение капитала повлияла статья 3100 (дополнительный капитал), которая в отчетном периоде составила 30,81%.

Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Анализ достаточности собственных средств проведен с использованием таблиц 6 и 7.

Таблица 6 - Состав капитала кредитной организации на 01.01.08-01.01.09 гг.

Состав капитала кредитной организации	Сумма на начало периода	Сумма на конец периода	Прирост, в %
Капитал 1-го уровня
Уставный капитал
Капитал 2-го уровня
Субординированный долг
Капитал 3-го уровня
Инвестиции
Всего расчетный собственный капитал

Таблица 7 - Анализ показателя достаточности капитала на 01.01.08-01.01.09 гг.

Показатели	01.01.08 г.		Изменение
k1 достаточность собственного капитала
k2 достаточность собственного капитала
Отношение расчетного собственного капитала к ссудному портфелю
Отношение расчетного собственного капитала к сформированным провизиям по ссудному портфелю
Отношение расчетного собственного капитала к сомнительным кредитам
Отношение расчетного собственного капитала к безнадежным кредитам

Таблица 8 - Активы банка, взвешенные с учетом принимаемого риска, тыс. тенге

Активы банка		Степень риска в процентах	Активы банка, взвешенные по степени кредитного риска вложений
Аффинированные драгоценные металлы
Корреспондентские счета
Требования к Национальному Банку РК
Банкноты национальной валюты до выпуска в обращение
Ценные бумаги, предназначенные для торговли
Ценные бумаги, предназначенные для торговли
Займы, предоставленные другим банкам

Подобные документы

Методология анализа финансового состояния банка. Структура банковской системы России. Основные характеристики финансового состояния банков. Оценка финансового состояния коммерческого банка. Создание единой системы оценки финансового состояния банка.

дипломная работа , добавлен 28.05.2002


Сущность и методические подходы анализа показателей финансового состояния деятельности коммерческого банка на примере Сибирского Банка Сбербанка России: организационно-экономическая характеристика; оценка и проблемы формирования финансовых результатов.

дипломная работа , добавлен 26.06.2012


Аспекты финансового состояния кредитной организации и проведение анализа отчетности банка. Факторы, влияющие на банковскую деятельность, цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка. Недостатки российских методов, суть зарубежного опыта.

курсовая работа , добавлен 06.03.2010


Характеристика теоретических основ анализа финансового состояния банка и особенностей управления им. Функции и механизм финансового анализа банка, его системы и методы. Предложения по повышению эффективности финансовой деятельности ОАО АКБ "Росбанк".

дипломная работа , добавлен 21.10.2010


Анализ финансового состояния коммерческого банка и рекомендации по улучшению его дальнейшей деятельности. Меры, принимаемых Центральным Банком в случае нарушения действующих нормативов. Расчет достаточности собственных средств и ликвидности банка.

контрольная работа , добавлен 30.11.2011


Структурный анализ ресурсной базы и активных операций коммерческого банка. Анализ качества активов и пассивов. Пути улучшения анализа финансового состояния коммерческого банка как основы управления его деятельностью, на примере КБ "Нацбизнесбанк" (ООО).

дипломная работа , добавлен 09.12.2013


Сущность, основные цели и задачи анализа финансового состояния коммерческого банка. Задачи банковского менеджмента. Оценка активов, капитала, ликвидности, доходности, обязательных нормативов, прозрачности структуры собственности, качества управления.

дипломная работа , добавлен 03.11.2015


Сущность анализа финансового состояния банка, его основные виды и информация, необходимая для проведения. Оценка качества активов ЗАО "Мега Банк". Ссудная и приравненная к ней задолженность. Динамика и структура пассивов, привлеченных средств банка.

курсовая работа , добавлен 16.12.2012


Предмет и методы анализа деятельности банка. Роль и значение финансового анализа. Основные методы и значения финансового анализа. Анализ факторов, влияющих на необходимый размер капитала. Инструменты краткосрочного и долгосрочного финансирования.

лекция , добавлен 25.03.2008


Процесс сравнения, группировки, элиминирования как методов оценки финансового состояния коммерческого банка. Анализ структуры доходов и расходов кредитного учреждения. Определение объема прибыли и убытков для составления финансовых результатов банка.