Как заполнить декларацию по налогу на прибыль. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль 041 строка в декларации прибыли

Строка 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль подразумевает под собой расшифровку одного из разновидностей косвенных затрат компании, указанных в 040 строке.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

По строке 041 отображаются суммы всех без исключения налогов, которые подлежат отображены в перечне затрат, снижающих доход организации.

Для исключения вероятности допущения ошибок и неточностей целесообразно рассмотреть порядок заполнения строки 041 подробней.

Что изменилось (обновилось)

Строка 041 в декларации по доходу отображена в Приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия сведений относительно начисленных за отчетный период сумм налоговых платежей, включенных в перечень косвенных затрат.

В прошлые периоды декларация формировалась по форме и правилам, которые отображены в Приказе ФНС России от ноября 2014 года.

Для отчетности форма данного документа и правила его формирования обновлены по результатам вступления в юридическую значимость Приказа ФНС России от октября 2016 года.

По отношению к строке 041 при этом были внесены достаточно существенные поправки, которые заключаются в следующем:

Но при этом, совместно с налогообложением и сборами было разработано упоминание относительно страховых взносов, обязательных к отображению в данной строке.

Необходимо также обращать внимание на то, что взносы в строке 041 требуется включать, начиная с отчетных периодов за 2017 год. Если же по новой форме была подана годовая декларация, делать этого нет необходимости.

Какие суммы исключаются из собственных расходов

Необходимо обращать внимание на то, что платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна указывать в том случае, если:

обязанность по перечислению денег в качестве госпошлины возникла по результатам регистрации актива из перечня внеоборотных средств;
сумма пошлины была причислена к суммарному размеру стоимостной оценке объекта основных средств во время принятия его к непосредственному учету;
в налоговом учете рассчитанная и уплаченная пошлина была отображена в качестве компонента иных издержек на основании статьи 264 Налогового Кодекса.

Следует помнить, что из значения рассматриваемой строки исключается показатель издержек, который был взят во внимание в период выведения налогооблагаемой базы.

Такая норма напрямую относится к предъявляемым контрагентами акцизов и НДФЛ в частности. Не следует отображать в данной строке размер налога на доходы и сумму платежей, перечисленных по причине с имеющимся местом загрязнением окружающей среды.

Помимо этого не подлежат учету в перечне косвенных затрат пени, штрафы и факт оплаты недоимок по имеющимся налоговым обязательствам.

Согласно установленным нормам налогового законодательства, в декларацию по налогу на прибыль в строке 041 в нынешнем году не стоит включать рассчитанный налог участниками игорного предпринимательского дела.

В данном случае исключение сделано и для субъектов хозяйствования, которые осуществляют занятость на ЕНВД, при этом совмещенные с ОСНО. УСН в данном случае не учитывается.

Помимо этого, обособить от косвенных типов издержек необходимо и такие расходы, как:

начисленные размеры по дивидендам;
перечисляемые средства непосредственно на добровольные установленные формы страхования;
в строке 041 невозможно включать объем внесенных в специальный фонд гарантийных взносов;
размер начисляемого и погашенных долговых обязательств, в том числе и церемониальные мероприятия;
проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариальных органов в области их превышения норм, которые установлены тарифами для нотариальных разновидностей сборов.

В группу подобных исключений дополнительно относятся все без исключения средства, которые непосредственный работодатель перечисляет на счет негосударственных пенсионных фондов.

Такая разновидность страховых взносов не находится на контроле налоговой инспекцией . Если же к предприятию используются государственные структуры меры воздействия в виде штрафных санкций, то подобные суммы не должны быть отображены в косвенных затратах.

Расшифровка стр

Необходимо помнить, что форма декларации установлены Приказом ФНС от октября 2016 года. В пунктах подробно скомпонованы показатели, на основании которых определяется налоговая база текущего отчетного периода, отображающая сведения прошлых лет, благодаря чему можно казать существенное влияние на отчетные результаты деятельности.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль отображается во втором Приложении листа 02. В данное поле должны быть занесены сведения исключительно по отчетному конкретному периоду.

В прошлом году перечень значений, которые подлежат суммированию для отображения по строке 041, был скорректирован.

Изменения правил во многом связано с изменением непосредственно самого статуса страховых взносов.

С прошлого года их учет подлежал передаче в ведение налогового органа, а нормы по регулировке взносов подробно изложены в налоговом законодательстве в качестве отдельного возложенного налогового обязательства.

Говоря о том, какие именно налоги строка 041 должна отображать, то в данном случае можно говорить обо всех разновидностях обязательств, которые признаны косвенными издержками.

В перечень косвенных расходов включены страховые отчисления с доходов наемного штата сотрудников, а также:

некоторые типы налогов;
и сборы.

При этом исключения могут быть сделаны для сумм, которые указаны в нормах налогового законодательства, в частности в статье 270.

Из перечня так называемых зарплатных страховых взносов обособленно берутся во внимание в ФСС непосредственно по травматизму. Данная разновидность сбора не подлежала при изменениях передачи на учет в налоговый орган.

В соответствующую декларацию по налогу на прибыль косвенные затраты должны быт отображены одним из нескольких методом:

Подлежит непосредственному отображению в строке 041 и сумма перечисляемых компанией пошлин. Они берутся во внимание по нарастающему итогу.

В стандартных ситуациях строка 041 налога на доходы включает в себя размер транспортного налога, а также:

обязательств по уплате имущественного налога;
и НДПИ в частности.

Рассчитанный объем земельного налога должен быть включен в перечень косвенных затрат. Подобного рода норма распространяется и на водный налог, на входящий НДС.

Что важно учесть при заполнений

Во время заполнения рассматриваемой строки 041 нужно обращать внимание на:

транспортный налог;
страховые взносы;
госпошлину.

Для исключения вероятности возникновения различного недопонимания рассмотрим каждую ситуацию по отдельности. Бланк декларации по налогу на прибыль можно .

Транспортный налог

В рассматриваемой декларации по налогу на прибыль по строке 041 в затратах должно быть взято во внимание размер транспортного налога.

В частности речь идет об авансовых платежей по транспортному налогу, в частности:

Следует помнить, что с июля 2016 года собственники большегрузных транспортных средств не вправе отдельно списывать в затраты авансовые платежи по транспортному налогообложению и платы за возмещение ущерба дорожному полотну.

Платежки в систему “Платон” отображаются в затратах по строке 040 в области превышения над таким типом налогообложения.

Страховые взносы

Соответствующие страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и подлежат включению в суммарный размер косвенных затрат. Во многом это связано с тем, что они, как и раньше находятся под контролем ФСС.

Госпошлина

Необходимо обращать внимание на то, что отображение пошлины также обладает некоторыми особенностями, основными из которых принято считать:

Бланк квитанции на оплату госпошлины можно

Юридические лица, применяющие общую систему налогообложения, не освобождаются от обязанности начислять налог на прибыль. По расчетным данным заполняется декларационная форма. Ошибки, допущенные в отчете, рассматриваются контролирующими органами как правонарушение. Правило распространяется и на строку 041 декларации по налогу на прибыль.

Расшифровка строки 041

Форма декларации представлена в Приказе ФНС от 19.10.2016 г. под № ММВ-7-3/ В разделах сгруппированы показатели, по которым выводится налоговая база текущего периода, показываются данные предыдущих лет, способных оказывать корректирующее влияние на отчетные результаты деятельности. Стр. 041 декларации по налогу на прибыль находится в Приложении 2 Листа 02. В эту графу заносятся данные только по отчетному налоговому периоду.

В 2017 году состав показателей, суммируемых для отражения по строке 041, был обновлен. Корректировка правил была обусловлена изменением статуса страховых взносов. С 2017 года их учет был передан в ведение ФНС, нормы регламентации взносов были прописаны в НК РФ как для отдельного налогового обязательства. Какие налоги строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает – все виды обязательств, признаваемые косвенными издержками.

В состав косвенных трат входят страховые платежи с доходов нанятых работников, некоторые налоги, сборы. Исключение делается для сумм, регламентированных ст. 270 НК РФ. Из числа зарплатных страховых взносов обособленно учитываются платежи в ФСС по травматизму. Этот вид сбора не был передан в ведение ФНС, его статус не был изменен. В декларации по налогу на прибыль косвенные расходы (строка 041) показываются одним из двух методов:

с привязкой к факту начисления обязательств, если применяется метод начисления;
с привязкой к дате фактически произведенной оплаты всего объема сборов, если используется кассовый метод.

Подлежит отражению в строке 041 и размер оплачиваемых предприятием госпошлин. Они учитываются нарастающим итогом. В стандартных случаях строка 041 налога на прибыль включает сумму транспортного налога, обязательств по налогу на имущество и НДПИ. Рассчитанный объем земельного налога подлежит включению в состав косвенных затрат. Норма распространяется и на водный налог, на входной НДС, который после принятия к учету был восстановлен.

Суммы, исключаемые из косвенных расходов

Платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна отображать, если:

обязательства по уплате госпошлины возникли в результате регистрации актива из числа внеоборотных средств;
размер пошлины был причислен к общей сумме стоимостной оценки объекта основных средств при принятии его к учету;
в налоговом учете пошлина была показана как элемент прочих издержек (ст. 264 НК РФ).

Исключается из значения строки 041 (налог на прибыль 2018) величина издержек, которая не должна приниматься в расчет при выведении базы налогообложения. Норма касается предъявляемых контрагентам акцизов и НДС. Не надо отражать в этой графе сумму налога на прибыль и размер платежей, осуществленных в связи с имевшим место загрязнением окружающей среды. Не подлежат учету в составе косвенных трат пени, штрафы и оплаченные недоимки по налоговым обязательствам.

По нормам п. 9 ст. 274 НК РФ в декларацию по налогу на прибыль в стр. 041 в 2018 г. не надо включать исчисленные налоги участниками игорного бизнеса. Исключение делается и для субъектов хозяйствования, работающих на ЕНВД, совмещенным с ОСНО. Обособить от косвенных издержек надо и такие затраты:

начисляемые суммы по дивидендам;
перечисляемые средства на добровольные формы страхования;
в стр. 041 (налог на прибыль 2018) нельзя включать объем внесенных в спецфонд гарантийных взносов;
величина начисленного и погашенного обязательства по торговому сбору;
расходы религиозных структур на обрядовые и церемониальные мероприятия;
проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариусов в части их превышения нормы установленных тарифов для нотариальных сборов.

В группу исключений относятся все средства, которые работодатель перечисляет на счета негосударственных пенсионных фондов. Этот вид страховых взносов не регулируется налоговыми органами. Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.

Обособленно в учете надо отражать налоги, которые в предыдущих периодах были отнесены в расходы в момент списания кредиторской формы задолженности. Исключаются суммы, потраченные на формирование призового фонда для проведения акций и розыгрышей. Если в отчетном периоде компания произвела переоценку ценных бумаг в связи с изменением их рыночной стоимости, результаты таких действий должны быть показаны отдельно от других издержек, они не являются структурным элементом косвенных трат.

В строке 041 декларации по налогу на прибыль необходимо указывать все косвенные налоги организации, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. Какие именно налоговые суммы вносятся в указанную графу? Какая статья кодекса регламентирует отражение данных? И какие налоги не включаются при заполнении стр. 041, а также куда относится государственная пошлина – разберетесь, прочитав эту статью.

За 2016 г. бухгалтерам необходимо отчитываться по прибыли уже на новом бланке. Форма декларации введена в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Порядок заполнения документа немного поменялся в сравнении с существовавшим ранее. Ниже мы рассмотрим изменения, касающиеся формирования данных по строке 041.

Основное новшество заключается в том, что теперь в эту строчку требуется включать и суммы по страховым взносам. Связано это с передачей начисления и уплаты взносов по ОПС, ОМС и ВНиМ под контроль налоговых структур. Напомним, прежде бухгалтерам не требовалось отражать по стр. 041 декларации взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, но так как Налоговый Кодекс дополнился главой 34, правила заполнения также изменились.

Обратите внимание! Взносы, начисляемые по травматизму, не отражаются в стр. 041 прибыльной декларации, так как остались в ведении ФСС, а отчетность по НС и ПЗ, как и раньше подается в отделение соцстраха.

Внесение сведений в строку 041 проводится бухгалтером компании по данным учета за отчетный период или налоговый. Графа расположена в Приложении 2 л. 02 декларации и предназначается для получения сведений о косвенных налогах предприятия. Информация вносится по факту начислений при методе начисления или по оплате – при кассовом методе.

041 строка декларации: какие конкретно налоги включать

Водный налог.
На имущество.
Земельный, а также транспортный налоги.
НДПИ.
Страховые взносы, рассчитанные или перечисленные согласно требованиям глав. 34 кодекса.
Сборы, начисленные налогоплательщиками за пользование объектами животного мира и/или водных ресурсов.
Отнесенный и принятый в вычетах входной НДС, в последующих периодах восстановленный из-за приобретения за бюджетные деньги или в связи с работой на необлагаемых ОКВЭД (стат. 170).

Не заносятся в стр. 041 налоги, поименованные в стат. 270. Это, прежде всего, те затраты налогоплательщика, которые не принимаются при подсчете базы по прибыли:

Суммы, обязательные к уплате по травматизму.
НДС и акцизные сборы, выставленные покупателям.
Плата за загрязнение окружающей среды.
Прибыльный налог.
Недоимки, пени и штрафные санкции, уплаченные в связи с нарушением норм налогового законодательства.
Налог с вмененки.
Торговый сбор.
Налоги с игорной деятельности.
Нотариальные суммы, перечисленные сверх действующих тарифов.
Другие виды, поименованные в стат. 270.

Строка 041 – как отразить госпошлину в новой декларации

Так как по стат. 13 кодекса госпошлина – это платеж федерального уровня, такие суммы нужно заносить в стр. 041. В некоторых отдельных случаях, к примеру, при приобретении объектов капительного строительства, подобные затраты необходимо включать в первоначальную стоимость ОС по бухучету, а в налоговых целях отражать в составе прочих расходов по стат. 264. Момент принятия в затратах определяется по-разному и зависит от назначения уплаты пошлины – за судебные издержки, регистрацию всевозможных прав, ликвидацию бизнеса или осуществление прочих правовых действий.

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль

В 2017 году в связи с внесением в НК РФ ряда поправок, появлением главы 34 и передачей страховых взносов под администрирование ФНС, порядок заполнения строки 041 претерпел изменения. Изменилась и сама формулировка строки в декларации:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По данной строчке показываются суммы налогов, а также авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы, начисленные согласно НК, кроме налогов согласно ст.270 НК:

Важно учесть при заполнении строки 041

Транспортный налог в строке 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы от НС и ПЗ в строке 041

Страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и включаются в общую сумму косвенных расходов поскольку по-прежнему остаются под контролем ФСС.

Налог на имущество в строке 041

По строке 041 отражается налог на имущество по ОС рассчитанный исходя и из среднегодовой и из кадастровой стоимости имущества.

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Важно учесть при заполнении строки 041

Транспортный налог в строке 041

по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» - в полном размере;
зарегистрированным в данной системе - транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

Страховые взносы от НС и ПЗ в строке 041

Налог на имущество в строке 041

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль 2018

В 2018 году заполнение строки 041 декларации по налогу на прибыль вызывает много неясностей, поэтому мы сделали подробную инструкцию, какие налоги отразить по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, и когда бухгалтер отражает страховые взносы в декларации.

Бесплатный доступ к журналу «Российский налоговый курьер»

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Форма декларации по прибыли утверждена приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572, поэтому отчеты по прибыли в 2018 году нужно делать как и в прошлом году. Изменения в частности коснулись строки 041 приложения 2 к листу 2. Теперь в нее нужно включать выплаты страховых взносов – все, за исключением тех, которые платятся в ФСС (на травматизм).

Важно! Налоговики при проверках требуют пояснить, почему «прибыльная» выручка не совпадает с базой по НДС. Мы рассмотрели пять ситуаций, когда несостыковки оправданны и их просто пояснить. Воспользуйтесь готовыми образцами пояснений>>>

Какие налоги учитывать в 2018 году по строке 041

В строку 041 приложения 2 листа декларации по налогу на прибыль в 2018 году включаются налоги, которые упоминаются в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это уплаченные государству суммы, связанные с изготовлением и сбытом продукции, и поэтому снижающие сумму прибыли. В частности, к таким платежам можно отнести:

таможенные сборы,
имущественные сборы,
страховые взносы.

Более подробно о налогах в строке 041 смотрите в таблице.

Какие налоги отражать в строке 041

Какие налоги не отражать в строке 041

Налог на имущество и транспорт

Налог на прибыль

Налог на землю и на пользование водой

Взносы за загрязнение окружающей среды

На добычу полезных ископаемых и охотничьих ресурсов

Всевозможные штрафы, пени, платы по санкциям

Добровольное страхование и взносы на травматизм

Восстановленный НДС, но только тот, который у вас относится к прочим расходам

НДС и акцизы, которые фирма предъявила покупателю

Заполнение строки 041 приложения 2 к листу 02

Заполнить строку 041 приложения 2 к листу 2 в 2018 году не так трудно, как кажется, если точно знать, какие налоги и взносы включать в эту графу (смотрите таблицу выше). Также необходимо соблюдать следующие правила:

строка 041 предназначена для отражения в декларации по налогу на прибыль косвенных налогов, в частности тех сборов и взносов, которые компании учитывают как прочие расходы (Письмо ФНС от 11.04.2017 №СД-4-3/);
вписывайте сумму начисленных сборов, взносов, и авансов за отчетный период;

Важно! Проверьте учетную политику компании, все ли способы экономии вы используете. Тем более что с 1 января 2018 года компания вправе предусмотреть дополнительные выгодные условия. Внесите изменения в свою «учетку» или утвердите новый документ. Подробнее>>>

все данные отражаются нарастающим итогом;
общая сумма строки 041 должна быть включена наряду с прочими графами в строку 040 – косвенные налоги.

Образец заполнения строки 041

Чтобы нагляднее разобраться, что нужно указывать в строке 041 декларации по налогу на прибыль, мы сделали для вас небольшой образец с примером.

Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?

Отправить на почту

Строка 041 декларации по налогу на прибыль в последней редакции этого документа (начиная с отчета за 2016 год) имеет иное содержание, чем в предшествующих редакциях. Рассмотрим, что же изменилось.

Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.

В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/ Для отчетности по 2016 году форма этого документа и порядок ее заполнения обновлены в результате вступления в силу приказа ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/

В отношении строки 041 при этом произошли весьма существенные корректировки:

В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.

Обратите внимание! Взносы в строку 041 нужно включать, начиная с отчетных периодов 2017 года. Если по новой форме подавалась годовая декларация, делать этого не следовало.

Подробнее о том, что изменилось в форме декларации, читайте в материале «Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год».

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

к налогам и сборам;
таможенным платежам;
страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:

за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. С отчета за 2016 год в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Строка 041 в налоге на прибыль

На сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России размещен сервис, при помощи которого можно проверить действителен ли тот или иной паспорт гражданина РФ.

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию.

Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до». Достаточно ввести всего один номер.

Предприятие общепита, чьи залы обслуживания посетителей располагаются на нескольких этажах, может применять ЕНВД, если общая площадь залов не превышает 150 кв.метров.

Ответственность за правильность определения налогового статуса физлица-получателя дохода лежит на налоговом агенте по НДФЛ.

Что отражается по строке 041 декларации по налогу на прибыль

По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2017 N СД-4-3/ . Это, в частности:

Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, укажите в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920 .

Вся сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации (в общую сумму косвенных расходов).

В течение полугодия организацией начислены следующие обязательные платежи.

Строка 041: налог на прибыль 2018

Организации и индивидуальные предприниматели, функционирующие на ОСНО, обязаны сдавать в фискальные органы установленные формы ежеквартальной отчетности. Получив эти документы, контролирующие инстанции проверяют корректность исчисления бюджетных обязательств и полноту их уплаты. Чтобы избежать штрафов, выездных проверок, затребований разъяснений, хозяйствующим субъектам нужно следить за корректностью заполнения граф. Практика показывает, что традиционно много вопросов вызывает строка 041 декларации по налогу на прибыль. Какие сведения в ней отражаются и что включать в расчет?

Что изменилось в заполнении 41-й строки?

С 2017 года бизнес-субъекты обязаны представлять декларацию по новой форме, введенной в действие приказом Минфина № ММВ-7-3/572. Этот порядок действует для отчетов, подготавливаемых за периоды начиная с 1-го квартала 2017 года. Менять данные за предыдущие отрезки времени нет необходимости.

Строка 041 (налог на прибыль 2018) претерпела значимое изменение – в нее стали включаться страховые взносы, которые переданы под администрирование ФНС. Их нужно приплюсовывать к налогам, включаемым в прочие расходы.

Единственное исключение из правила – взносы по травматизму. Они остались в ведении ФСС, поэтому не отражаются в декларации.

Строка 041 налога на прибыль: какие налоги суммировать?

41-я строчка находится во втором приложении ко второму листу отчетной формы, где отражаются расходы, уменьшающие сумму итогового бюджетного обязательства. Хозяйствующий субъект показывает по соответствующим графам следующие данные:

сумму прямых расходов, связанных с производством изделий, продажей товаров;
размер косвенных расходов, включая уплаченные налоги, траты на научно-исследовательские разработки, на капиталовложения;
стоимость реализованных имущественных прав и т.д.

Стр. 041 налога на прибыль 2018 – это одно из слагаемых, необходимых для исчисления корректной суммы прочих расходов (стр. 040). Задача налогоплательщика – правильно определить ее значение, не добавив «лишнего», в противном случае размер бюджетного обязательства неоправданно занизится, а у контролирующих структур возникнут вопросы.

Строка 041 налога на прибыль включает следующие отчисления в государственную казну:

налог на имущество (исчисленный из его балансовой или кадастровой стоимости);
на землю;
на транспортные средства;
на пользование водными ресурсами;
государственные пошлины;
таможенные пошлины;
все виды взносов, получателем которых является налоговая инспекция (т.е. за исключением отчислений по травматизму на производстве);
восстановленный НДС, причисляемый к прочим расходам (например, если выручка компании за предшествующие 3 месяца оказалась менее 2 млн руб., согласно ст. 145 НК РФ она получает освобождение от уплаты НДС).

Строка 041 налога на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. В расчет включаются все налоги, начисленные за период. Например, если фирма начислила транспортный налог, но не смогла уплатить его в бюджет из-за финансовых сложностей или забывчивости бухгалтера, эта сумма включается в состав косвенных расходов.

Какие бюджетные платежи исключаются из расчета?

Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства. В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:

взносы по травматизму;
денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
торговый сбор;
налог на прибыль;
перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.

Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.

Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.

Стр. 041 декларации по налогу на прибыль: пример заполнения

Коммерческая фирма «СпецТорг» за 1-йквартал 2018 года сделала следующие отчисления в бюджет:

взносы ПФР – 50 тыс. руб.;
взносы на случай временной нетрудоспособности – 5 тыс. руб.;
взносы ФОМС – 10 тыс. руб.;
взносы на случай производственного травматизма – 1 тыс. руб.;
отчисления в НПФ за персонал – 10 тыс. руб.;
аванс по имущественному налогу – 8 тыс. руб.;
налог на прибыль – 12 тыс. руб.;
НДС – 10 тыс. руб.

Что из указанных сумм включить в расчет?

Согласно действующим правилам, в формулу для определения суммы 41-й строчки не включается:

НДС (в нашем примере – 10 тыс.);
налог на прибыль (12 тыс.);
добровольное пенсионное страхование (10 тыс.);
взносы на профтравматизм (1 тыс.).

Указанные суммы не уменьшают базу для исчисления бюджетного обязательства.

Налог на прибыль стр. 041 за 2018 г. будет определена суммированием оставшихся показателей: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 тыс. руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Категории

Популярное